Co je to základ nákladů?
Cenovou základnou se rozumí pořizovací cena aktiva v ceně, včetně vedlejších výdajů, která se používá k výpočtu daně vyplývající ze zisku nebo ztráty aktiva v důsledku rozdílů mezi pořizovací cenou a aktuální tržní cenou.
Vzorec výpočtu základu nákladů
Nákladová základna následovaná účetním standardem a pořizovací cenou aktiva obecně zahrnuje následující pořizovací náklady = kupní cena + instalační náklady, vedlejší náklady spojené s nákupem aktiva + clo + poplatek
Příklad výpočtu základu nákladů
Na základě následujících příkladů výpočtu lze nákladovou základnu určit odlišně.
# 1 - Nákup dlouhodobého majetku
Základ nákladů se počítá z kupní ceny, instalačních výdajů, výdajů vynaložených na uvedení aktiva do jeho umístění a podmínek. Například X nakupuje strojní zařízení v hodnotě 10 000 USD, provize vyplacena ve výši 200 USD. Náklady na dopravu jsou 100 USD. Náklady na opravu jsou 100 USD; instalační práce účtuje 100 $, clo a daně 50 $. Celková cena dlouhodobého aktiva bude
10 000 $ + 200 $ + 100 $ + 100 $ + 100 $ + 50 $ = 10550 $.
# 2 - Inventář
Cena se pro různé úrovně zásob počítá odlišně, například u surovin se cena počítá z nákupní ceny materiálů. U hotových zásob se cena vypočítá přidáním surovin a nákladů na převod.
# 3 - Investice
- Dlouhodobá investice se zaznamenává do nákladů a krátkodobá investice se zaznamenává do nákladů nebo čisté realizovatelné hodnoty podle toho, která hodnota je nižší.
- Majetek získaný společností Gift se za této situace náklady na aktivum počítají z reálné hodnoty aktiva, jak je navrženo v účetním standardu, který je relevantní pro účely daně z příjmu pro výpočet majetkové daně z aktiva.
- Předpokládejme, že reálná hodnota budovy je 200 000 $ a bude převedena jako dar, který má nulovou protihodnotu. Daň z nemovitosti je 10%.
- Daň z nemovitosti se vypočítá z reálné hodnoty, tj. 200 000 USD oddělením daně z příjmu, a její částka bude 10% z 200 000 USD = 20000 USD.
Druhy nákladových základů
V organizaci se používají tři typy metod stanovení nákladů.
# 1 - Metoda FIFO
- Tato metoda kalkulace nákladů se vztahuje k tomu, že když je akcie prodáno, máme prodej první akcie, která byla získána, je známá jako první na skladě
- Předpokládejme, že X zakoupilo 10 akcií 1. ledna a znovu 2. února 20 akcií. X 3. března prodal 5 akcií. Organizace zváží 5 akcií vyprodaných od 1. ledna pro účely záznamu. Tato metoda se obecně používá u zboží podléhajícího rychlé zkáze.
# 2 - Metoda LIFO
Tato metoda je také známá jako poslední v účetnictví typu first-out, a pojďme zvážit výše uvedený příklad v rámci této metody, organizace zváží 5 akcií vyprodaných 2. února.
# 3 - Metoda váženého průměru nákladů
Tato metoda zaznamenává hodnotu akcie na základě průměrných nákladů. Tato metoda se obecně používala v podílových fondech. Předpokládejme, že 4 jednotky zakoupené za 10 $ a 6 jednotek zakoupené za 20 $.
Výpočet bude ((4 × 10 USD) + (6 × 20 USD)) / 4 jednotky + 6 jednotek = průměrná cena 16 USD za jednotku.
Výhody
- Základ nákladů důležitý pro daňové účely. Například 100 akcií zakoupených po 10 $ a aktuální tržní cena za akcii je 50 $. Kapitálové zisky jsou 100 akcií × ($ 50 - $ 10) = 400 $
- Metoda nákladů je výhodná pro účely účetního výkaznictví. Jinak by bylo obtížné zaznamenat aktiva, která jsou volatilní. Např. Tržní cena akcie je nestálá a mění se každou sekundu, pokud začneme zaznamenávat transakci na základě tržní ceny, pak by bylo obtížné udržovat účetní knihy podle této změny.
- Nákladová základna rozlišuje, které výdaje by měly být k nákladům připočteny či nikoli. Například podle účetního standardu je uvedeno, který výdaj bude zahrnut do pořizovací ceny aktiva.
- Pan X kupuje stroj za 15 000 $ a platí instalaci, zprostředkování, clo, poplatek v celkové výši 5 000 $. Rovněž platí některé výdaje nesouvisející s aktivem 500 $.
V tomto případě bude podle aktivních nákladů cena aktiv 20000 USD, protože souvisí s nákupem aktiv. Nebude však zahrnovat 500 $ do ceny aktiva, protože nesouvisí s aktivem.
- Základ nákladů je zásadní pro udržení daňové rovnováhy v celé zemi; jinak bude daň z krátkodobých kapitálových zisků stejně vysoká jako sazba daně z příjmu, která má nižší sazbu daně ve srovnání se sazbami daně z příjmu.
- Pod základem nákladů cena akcií zůstává stejná, i když je podíl rozdělen, což zabrání zbytečnému záznamu. Například X koupil 100 akcií po 1000 $ za 10. Nyní se podíl rozdělí na 50 podílů. Počáteční cena 1 000 $ zůstane stejná, ale nyní bude cena každé akcie 20 $ namísto 10 $.
Nevýhody
- Nákladová základna neoznačuje skutečnou cenu aktiva.
- Předpokládejme, že X koupil aktivum ve výši 10 000 $ a stejné aktivum zakoupené Y za 12 000 $
- Jak vidíme, náklady na stejné aktivum se liší pro X a Y pro účely záznamu.
Omezení
- Pro velkou organizaci je náročné identifikovat a sledovat záznamy o každém datu nákupu zboží a o tom, které zásoby byly zakoupeny, je třeba zvážit k prodeji.
- V části Základ nákladů může být prodejní cena akcie jedné z organizací nákladovou cenou pro jinou organizaci.
- Například X prodal akcie Y za 1 000 USD, což je cena pro Y. Je to však prodejní cena pro X. Z tohoto důvodu lze určit, jaké jsou skutečné náklady na akcii.
Důležité body
- Podle změny účetního standardu v metodě
- Nákladová základna je změna účetního odhadu; v poznámkách k účtům je vyžadováno náležité zveřejnění.
- Jakýkoli zisk nebo ztráta vzniklé v důsledku změny metody musí být účtovány do účtů zisků a ztrát.
Závěr
Metoda záznamu základních nákladů musí rozhodnout na začátku finančního roku a musí se důsledně řídit po celý rok. Společnost vyžaduje vedení řádné dokumentace ke všem nákupům pro účely kvality a přiměřené kontroly.
