Co je vzorkování atributů?
Vzorkování atributů se týká statistického nástroje pro vzorkování, který používají auditoři k analýze vlastností konkrétní populace a k určení, zda interní kontroly zavedené vedením fungují efektivně nebo ne. V tomto odběru vzorků je jako vzorek vybrána konkrétní aktivita a jsou testovány vnitřní kontroly.
Vysvětlení
Audit je časově náročný proces a není možné, aby auditoři provedli test na 100% transakce. Z tohoto důvodu používají auditoři nástroje pro odběr vzorků. Jedním takovým procesem vzorkování je vzorkování atributů, při kterém si audit vybere konkrétní kontrolní oblast a použije vzorkování ke kontrole atributů kontrolní oblasti, aby se ujistil, zda umístěné kontroly fungují efektivně nebo ne. Jakmile je zvolen proces, je stejná zkontrolována přesnost interních kontrol.
Jak to funguje?
Při vzorkování atributů je položka brána jako testovací základna a cílem je ověřit, zda stejná vlastnost má nebo nemá určité vlastnosti. Pro ověření toho samého auditor provede test na konkrétním počtu záznamů a určí, kolikrát se daná funkce v populaci objeví. Auditor tak z vybrané populace určí, kolik záznamů obsahuje chybu. To udává procento chyby populace. Auditoři také předem určili, že toleranční mez uvnitř s chybami bude ignorována. Na základě limitu tolerance auditor rozhodne, zda vybraná položka má nebo nemá řádnou vnitřní kontrolu.
Jak je uvedeno výše, účelem je otestovat účinnost vnitřních kontrol v podniku.
Příklady vzorkování atributů
Předpokládejme, že podle interních kontrol stanovených vedením společnosti budou výdajové faktury přesahující 100 $ podporovány nákupní objednávkou. Auditor zde zkontroluje, zda jsou faktury podporovány nákupní objednávkou, tj. Nákupní objednávka je atribut, který je testován objednávkou. Auditor vybere jako vzorek 100 faktur.
Nyní po ověření auditor zjistí, že nákupní faktura nepodporuje čtyři faktury. V tomto případě chyba populace vyjde na 4%. Je třeba vzít v úvahu několik dalších podrobností:
- Přípustná chybovost: 7%
- Riziko vzorkování: 2%
- Očekávaná odchylka: 5%
Nyní je míra horní odchylky = Populační chyba + Riziko vzorkování = 4% + 2% = 6%
Zde je rizikem vzorkování riziko, že výběr nemusí odrážet charakteristiky celkové populace. Riziko, v tomto případě, je-li 2%. To také znamená, že úroveň spolehlivosti je 98%, protože auditor věří, že ze 100 záznamů nebudou dva záznamy odrážet atributy souboru.
Míra horní odchylky <Přípustná chybovost.
Zde bude auditor spokojen, protože míra horní odchylky spadá do přijatelné míry chyb 7%.
Tabulka vzorkování atributů
| Údaje | Hodnoty | |
| Úroveň důvěry | 98% | |
| Ve výše uvedeném příkladu se auditor domnívá, že riziko vzorkování je 2%. Úroveň spolehlivosti je tedy 98% (100% - 2%). | ||
| Očekávaná odchylka | 5% | |
| Tato sazba představuje odhad auditora týkající se skutečné chyby v souboru. | ||
| Přípustná míra chyb | 7% | |
| To představuje maximální limit, ve kterém lze akceptovat nesoulad ve vnitřní kontrole. | ||
| Míra horní odchylky | 6% | |
| To se počítá jako součet skutečné chyby populace a rizika vzorkování. Představuje skutečnou míru odchylky od vnitřních kontrol. Auditor to porovná s přijatelnou mírou chyb a učiní auditorské závěry. |
Plán vzorkování atributů
Plán vzorkování atributů odkazuje na plán, který auditor vypracuje pro testování účinnosti vnitřních kontrol v organizaci. Výsledky tohoto auditu pomáhají auditorovi rozhodnout, zda kontroly fungují správně, či nikoli, tj. Zda se jedná o dodržování předpisů nebo nesoulad s předpisy.
Auditor definuje auditovaný cíl, populaci, vzorek a kontrolní položku, která se kontroluje.
Použití
Auditoři používají vzorkování atributů pro testování interních kontrol v organizaci. Na základě toho je auditor schopen dospět k závěru o souladu nebo nesouladu vnitřních kontrol. Je důležité, aby vnitřní kontroly stanovené vedením fungovaly efektivně, a to samé tvoří důležitou součást procesu auditu.
Výhody
- Pomáhá auditorovi otestovat přítomnost a fungování vnitřních kontrol.
- Nedostatky zjištěné v interních kontrolách jsou sděleny vedení, které může podniknout kroky ke zlepšení kontrol.
Nevýhody
- Proces vzorkování atributů také přináší omezení vzorkování, že vzorek nemusí představovat celou populaci. Pokud odhad rizika vzorkování není správný, může to ovlivnit výsledky.
- Nedává žádný kvantitativní závěr.
