Zajišťovací účetnictví (význam, příklad) - Jak to funguje v IFRS 9?

Význam zajišťovacího účetnictví

Hedge Accounting je účetní metoda, která umožňuje společnostem vykázat zisky a ztráty ze zajišťovacích nástrojů proti expozici derivátových nástrojů ve stejném finančním období a snížit tak volatilitu výnosů, která by nastala, kdyby byly oba prvky účtovány samostatně.

Jak to funguje?

Předpokládejme, že Jack drží deset akcií Microsoftu po 50 $. Aby se ochránil před ztrátou, ke které by mohlo dojít, pokud ceny akcií poklesnou, zajistí tím, že vezme kontrakt s prodejní opcí (právo na prodej aktiva) na 10 $ za akcii za deset akcií s realizační cenou 45 $.

Podle tradičního účetnictví by byly účtovány samostatně, což by mělo za následek narušení finanční situace společnosti. Ale v zajišťovacím účetnictví by byly považovány za balíček a byly by účtovány.

Cena akcií (+) Cena opční smlouvy

Hodnota smlouvy by tedy byla

  • = 500 $ + 100 $
  • Celková hodnota = 600 $

Druhy zajišťovacího účetnictví

Existují tři modely -

# 1 - Zajištění reálné hodnoty

Zde zajišťovaným rizikem je změna reálné hodnoty aktiva nebo závazku nebo neuznaný pevný závazek, který lze přičíst konkrétnímu riziku.

# 2 - Zajištění peněžních toků

Zde zajišťovaným rizikem je vystavení firmy variabilitě peněžních toků, nerozpoznanému závazku firmy vůči měnovému riziku nebo vysoce pravděpodobné předpovědní transakci.

# 3 - Čistý investiční hedge

Pokud má účetní jednotka zámořské dceřiné společnosti, přidružené podniky, společné podniky nebo pobočky, pak měnové riziko, které vzniká v důsledku převodu čistých aktiv těchto zahraničních operací na funkční měnu mateřské společnosti, vede k zajištění čistých investic.

Příklad

  • 1. ledna 2018 zakoupila účetní jednotka deset akcií společnosti Apple za 10 $.
  • Subjekt vstupuje do futures na tržní index po 3 $, aby zajistil svoji pozici proti poklesu cen akcií;
  • 31. prosince 2019 se ukázalo, že cena akcií je 8 USD a tržní index se pohybuje na 5 USD.

Účetnictví by se provádělo následujícím způsobem -

31. prosince 2018

Předpokládáme zde, že společnost k účtování transakcí použila metodu reálné hodnoty. OCI je zkratka pro Other Comprehensive income.

Jak máte nárok na zajišťovací účetnictví?

Společnosti, které jsou vystaveny tržním rizikům, říkají volatilitu cizích měn, jsou náchylnější ke ztrátám v důsledku náhlé změny hodnoty měny, s níž jednají. Aby se zajistili, používají finanční nástroje, jako jsou forwardové smlouvy, opce nebo futures.

Podle Mezinárodních standardů účetního výkaznictví musí být tyto nástroje vykazovány v účetní závěrce v reálných hodnotách ke každému datu vykazování s použitím hodnoty „mark-to-market“.

Záznam

Společnosti, které jsou vystaveny tržním rizikům, říkají volatilitu cizích měn, jsou náchylnější ke ztrátám v důsledku náhlé změny hodnoty měny, s níž jednají. Aby se zajistili, používají finanční nástroje, jako jsou forwardové smlouvy, opce nebo futures.

Podle Mezinárodních standardů účetního výkaznictví musí být tyto nástroje vykázány v účetní závěrce v reálných hodnotách ke každému datu vykazování s použitím hodnoty „mark-to-market“.

Zajišťovací účetnictví IFRS - 9

Tento standard se zabývá účtováním finančních nástrojů. Obsahuje tři hlavní témata -

  • Klasifikace a oceňování finančních nástrojů
  • Snížení hodnoty finančních aktiv
  • Zajišťovací účetnictví

Tato reakce se objevila jako reakce na globální finanční krizi a konkrétně na kritérium bank při měření ztrát ze snížení hodnoty.

IFRS 9 zlepšuje užitečnost rozhodování finančních nástrojů sladěním zajišťovacího účetnictví s činnostmi účetní jednotky v oblasti řízení rizik.

Definice zůstává stejná s možností, která leží v rukou managementu, ať už implementuje účetnictví v organizaci, s ohledem na náklady a přínosy s tím spojené.

Potřeba zajišťovacího účetnictví

Primárním účelem je spojit uznání zisků nebo ztrát z derivátů s podkladovými zisky nebo ztrátami z investice. Jedná se o alternativu k tradiční účetní metodě, kdy jsou obě účtovány jako samostatné řádkové položky. Uznání obou transakcí ve stejném účetním období je skutečným přínosem zajišťovacího účetnictví, které v tradičním účetnictví chybí.

Co je potřeba změnit?

Stávající standard, IAS 39, nebyl pragmatický, protože nebyl spojen se standardními postupy řízení rizik. Díky podrobným pravidlům bylo provádění zajišťovacího účetnictví neekonomické, čímž bylo překonáno samotné účel, pro který bylo vytvořeno.

Dalším významným důvodem, který vyžadoval změnu pravidel, byl nedostatek konceptu shody. Uživatel nebyl schopen uchopit činnosti účetní jednotky v oblasti řízení rizik na základě tradičního způsobu účtování.

Kritéria zajišťovacího účetnictví

Níže jsou uvedena hlavní kritéria, která je třeba splnit, aby se kvalifikovali -

  • Identifikace derivátů
  • Identifikace zajištěné položky
  • Identifikace povahy rizika, které je zajištěno
  • Mělo by být úplné posouzení toho, jak by derivát zajišťoval expozici

Účel

Podle IFRS 9 je cílem představit u finančních nástrojů účinek činností účetní jednotky v oblasti řízení rizik, které používají finanční nástroje, a odrážet způsob, jakým jsou tyto finanční nástroje používány k řízení rizika.

Závěr

Nový standard, který definuje zajišťovací účetnictví v čerstvější perspektivě, by snížil čas, úsilí a výdaje podniků. Zároveň by investoři obdrželi přesnější a včasnější finanční zprávy.

Ačkoli by existovala podrobná počáteční posouzení, zveřejnění, posouzení řízení rizik, posouzení finančních dopadů a požadavky na údaje, pomohlo by to dosáhnout skutečné hodnoty informací.

Zajímavé články...