Rezerva na význam daně z příjmu
Rezerva na daň z příjmu je daň, kterou společnost očekává v běžném roce, a vypočítává se úpravou čistého příjmu společnosti o dočasné a trvalé rozdíly, které se poté vynásobí příslušnou sazbou daně.
Rezerva na výpočet daně z příjmu
Rezerva na daň z příjmu se vypočítá z příjmu jednotlivce nebo společnosti pomocí níže uvedeného vzorce:
Rezerva na daň z příjmu vzorec = příjem vydělaný před zdaněním * příslušná sazba daně
Příklad výpočtu rezervy na daň z příjmu
Následuje příklad pro lepší pochopení konceptu.
Sro je společnost, která vyrábí a prodává výrobky pro automobilový v přehledech na trhu tyto údaje za účetní rok končící dnem 31. prosince oka, 2018. Předpokládejme, že použitelnou sazby daně z příjmů na společnost za rok uvažovaného je 30%. Vypočítat zisk před zdaněním za použití dané vzorované a ustanovení, které mají být provedeny na daň z příjmů za účetní rok končící dnem 31. prosince st, 2018.
- Tržby: 2 000 000 USD
- Náklady na prodej: 1 400 000 USD
- Správní výdaje: 350 000 USD
- Distribuční náklady: 1 500 000 USD
- Úrokový náklad: 100 000 USD
- Příjem z pronájmu: 70 000 $
Řešení
Aby bylo možné jej vypočítat, bude nejprve vypočítán zisk před zdaněním z uvedených podrobností.
Výkaz výpočtu zisku před zdaněním
- = 170000 $ + 100000
- = 70000 $
Z výše uvedeného výkazu o výpočtu zisku před zdaněním je tedy 70 000 $ zisk před zdaněním společnosti A ltd. za účetní rok končící dnem 31. prosince st, 2018.
Nyní bude výpočet rezervy na daň z příjmu následující:
- = 70 000 $ * 30%
- Rezerva na daň z příjmu = 21 000 $
Takto ustanovení daně z příjmu za účetní období končící dnem 31. prosince of st, 2018, pro společnost A Ltd je $ 21,000.
Výhody
Různé výhody s nimi spojené jsou následující -
- Jedná se o rezervu, kterou společnost vytváří ze svých zisků ze současných zisků za účelem splnění své daňové povinnosti, která jí v budoucnu vznikne. Mezi datem vytvoření daňové rezervy společností a datem platby však bude určitý časový odstup. Společnost tedy může využít této časové mezery a použít rezervu na daň jako zdroj krátkodobého financování v přechodném období. Neznamená to pro společnost žádné dodatečné náklady ani žádné právní formality.
- S pomocí rezervy na daň z příjmů vytváří společnost rezervu na budoucí závazky v dostatečném předstihu. Upozorní všechny zúčastněné strany na daňovou povinnost, která společnosti v budoucnu vznikne.
Nevýhody
Nevýhody s nimi spojené jsou následující:
- Je to zdroj financování pro společnost, ale pouze krátkodobě a nelze ji použít k financování dlouhodobého financování na základě požadavku společnosti.
- Je možné, že společnost někdy vytvoří nadbytečnou rezervu na daň z příjmu, což povede k nedostatečnému využití finančních prostředků společnosti, protože společnost mohla využít finanční prostředky v jiných výrobních oblastech.
Důležité body týkající se ustanovení o dani z příjmu
Různé důležité body, které s nimi souvisejí, jsou následující -
- Společnost jej vytváří ze svých zisků ze současných zisků za účelem splnění své daňové povinnosti, která jí v budoucnu vznikne.
- Vytváří se s ohledem na daňovou sazbu použitelnou na společnost pro dané období.
- Společnost to dělá úpravami rozdílu mezi trvalou a dočasnou povahou čistého zisku společnosti za dané období.
- Mezi datem vytvoření rezervy na daň společností a datem jejího zaplacení existuje určitá časová prodleva. Společnost jej tedy může použít jako zdroj krátkodobého financování v přechodném období.
Závěr
Opravná položka k dani z příjmu se vztahuje k rezervě, kterou společnost vytváří z příjmu dosaženého během posuzovaného období podle sazby daně platné pro společnost. Společnost vytváří toto rezervu úpravami rozdílu mezi trvalou a dočasnou povahou čistého zisku společnosti za dané období.
Jelikož mezi datem vytvoření rezervy na daň společností a datem jejího zaplacení existuje určitá časová prodleva, může společnost využít této mezery a použít rezervu na daň jako zdroj krátkodobé financování v přechodném období. Je to však pro společnost zdroj financování, ale pouze krátkodobě a nelze jej použít k financování dlouhodobého financování na základě požadavku společnosti. Je také možné, že společnost v některých případech vytvoří nadbytečnou rezervu na daň z příjmu, což může vést k nedostatečnému využití finančních prostředků společnosti.
