Co je to dvojí zdanění?
Dvojím zdaněním se rozumí daň z příjmu, která je stejnému nebo více jurisdikcím ukládána dvakrát ze stejného výdělku, aktiva nebo finanční transakce; Obvykle k tomu dochází, když je stejný příjem zdaněn jak na podnikové, tak na individuální úrovni.
Jednoduše řečeno, když platíme daň z příjmu dvakrát ze stejného zdroje výdělku, aktiva nebo finanční transakce, je tento princip zdanění známý jako dvojí zdanění. Tento princip zdanění lze použít na podnikové i osobní úrovni. Pokud se jedná o mezinárodní obchod, pak se toto zdanění uplatňuje ve dvou různých zemích.
Například zisky právnických osob jsou při výdělku zdaněny jako daň z příjmu právnických osob a poté znovu zdaněny jako osobní příjem, když jsou rozděleny jako dividenda mezi akcionáře. Rovněž v případě majitele organizace, který je zároveň zaměstnancem této organizace, je zdaněn, když obdrží plat. Opět platí, že pokud obdrží dividendu od společnosti, která je akcionářem, musí zaplatit daň ze své daně.
Dvojí zdanění ve společnostech (S Corp a C Corp)
- Princip zdanění ovlivňuje korporace C, kde jsou zisky z podnikání zdaňovány na podnikové i osobní úrovni.
- Dvojité zdanění v korporacích musí platit daň z příjmu ve výši korporací ještě před rozdělením zisků akcionářům. Poté jsou zisky sdílené mezi akcionáři jako dividenda znovu zdaněny sazbou příjemce. Zisky společností jsou tedy zdaněny dvakrát. Zdanění ve společnostech není ovlivněno principem zdanění, společností, která prochází výdělky přímo akcionářům, aniž by prošla mezikrokem vyplácení dividend.
- Je obecně přijímán jako negativní prvek daňového systému a daňové orgány se mu v možných situacích snaží zabránit. Tento daňový proces znevýhodňuje korporace ve srovnání s nezapsanými v obchodním rejstříku, poskytuje podnikům pobídku k využívání dluhového financování namísto kapitálového financování a nerozděleného zisku namísto rozdělení mezi akcionáře.
- Pokud jsou navíc integrovány daňové systémy právnických a fyzických osob, je daňový zákon do značné míry zjednodušen.
Daňové výsledky při vyplacení dividendy:
Jak se vyhnout dvojímu zdanění?
- U menších korporací jsou většinou významní akcionáři zaměstnanci firmy. Výdělky jsou tedy rozděleny mezi akcionáře jako mzdy a okrajové výhody, jak zabránit dvojímu zdanění. Ačkoli zaměstnanec je povinen platit daň ze svých příjmů, společnost odečte mzdu a výhody vyplácené jako výdaje společnosti. Vyhýbá se tak placení daně z příjmů právnických osob z této částky.
- V případě malých podniků je celá částka rozdělena na účet zaměstnance nebo majitele, a tak nezbývá nic, co by mohlo být předmětem daně z příjmu právnických osob. V situacích, kdy je příjem ponechán na podnikání, se tak děje za účelem financování budoucího růstu společnosti. Ačkoli tato částka spadá pod daň z příjmu právnických osob, tyto daňové sazby jsou obvykle nižší než sazba placená jednotlivci.
- Velké společnosti, jejichž akcionáři nejsou jejich zaměstnanci a jejichž výdělky nebo zisky společností nelze rozdělit, protože mzdové nebo okrajové výhody jsou často schopny vyhnout se dvojímu zdanění. Tito zaměstnanci lze považovat za daňového poradce, protože platby konzultantům spadají pod daňově uznatelné obchodní náklady, nikoli jako dividendy. Akcionář v této situaci musí ze své kompenzace ještě zaplatit daň.
- Je také možnost přidat akcionáře do mezd jako členové představenstva společnosti. Existují investoři osvobození od daně, jako jsou penzijní fondy a charitativní organizace, které jsou významnými akcionáři ve velkých korporacích. Tyto skupiny mají status osvobozený od daně, což jim pomáhá vyhnout se placení daní z přijatých dividend společností.
Mezinárodní zásada dvojího zdanění
Mezinárodní podniky často čelí problémům daňových zásad. Jejich příjmy jsou zdaněny v zemi, kde jsou vydělávány, a poté jsou tyto příjmy znovu zdaněny, když jsou odeslány zpět do domovské země podniku. V mnoha případech se celková daňová sazba stává tak vysokou, že sledování mezinárodního obchodu je nemožným a nákladným podnikem. Aby se těmto situacím předešlo, země po celém světě uzavřely stovky smluv o zamezení dvojího zdanění, aby se vyhnuly zdanění, které je založeno na modelech Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD). Ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění podepsané signatářskými zeměmi jsou uvedena omezení jejich zdanění mezinárodního obchodu, která pomáhají při obchodu mezi dvěma zeměmi a vyhýbají se zdanění dvakrát.
Závěr
Toto zdanění bylo vždy předmětem debaty, protože mnoho společností považuje za nespravedlivé platit daně dvakrát ze stejného příjmu. Jedním ze způsobů, jak tomu zabránit, je přestat vyplácet dividendy a ponechat si další zisky jako nerozdělený zisk. Růstové společnosti neplatí dividendy, protože po výdajích na expanzi nemají dostatek přebytečných prostředků. Zralé společnosti obecně vyplácejí dividendy, protože nemají mnoho požadavků na financování expanze. Ale v dnešní době bude čím dál vyspělejší organizace sdílet výkupy místo vyplácení dividend. Tímto způsobem jsou na jedné straně odměňovány akcionářům a na druhé straně jsou vyloučeni z dvojího zdanění.
