Co je čistá provozní ztráta nebo NOL?
Čistá provozní ztráta je provozní ztráta, tj. Výdaje v období, které je vyšší než výnosy této společnosti v konkrétním období, které se zapisují do účetních knih v období, kdy společnost má povolené odpočty daně, které jsou větší než aktuální zdanitelný příjem.
Podle federálních daňových zákonů USA je čistá provozní ztráta (NOL) ztrátou vzniklou v období, kdy daňově uznatelné náklady převyšují zdanitelný příjem. Tuto ztrátu lze v budoucnu převést na započtení budoucích zisků, které podnikům umožní platit nižší daň, než je požadováno. Jednoduše řečeno, je to maskované požehnání.
zdroj: 2015 10K Godaddy
Příklad 1 (bez NOL)
Předpokládejme, že společnost Pine-Apple Inc. měla v roce 2015 zdanitelný příjem 500 000 USD, zdanitelný výdaj 600 000 USD. V roce 2016 dosáhla v důsledku změny ekonomických faktorů zdanitelného výnosu ve výši 1 000 000 USD a zdanitelného výdaje ve výši 900 000 USD. Sazba daně 50%. Podívejme se, kolik daně musí zaplatit v obou letech. Předpokládejme, že převod ztrát není povolen.
Výpočet daňových výdajů za rok 2015
| Zdanitelný příjem | 500 000 |
| Zdanitelná exp. | 600 000 |
| Čistá provozní ztráta | (100 000) |
| Daň @ 50% * | - |
* Vzhledem k tomu, že daň se vždy platí ze zisku, nikoli ze ztrát. Daň zaplacená v roce 2015 je tedy nulová
Výpočet daňových výdajů za rok 2016
| Zdanitelný příjem | 1 000 000 |
| Zdanitelná exp. | 900 000 |
| Čistý provozní zisk | 100 000 |
| Daň @ 50% | 50 000 |
Jak jsme viděli výše, celková daň zaplacená v obou letech (2015 a 2016) společností Pine-Apple Inc. je 50 000 $ (0 + 50 000). Vezměte prosím na vědomí, že ve výše uvedeném příkladu jsme učinili důležitý předpoklad, převod ztrát není povolen. Ve skutečnosti to tak nefunguje. V reálném světě je převod ztrát vždy povolen federální a státní vládou za předpokladu splnění určitých podmínek a daňových předpisů.
Příklad 2 (s čistými provozními ztrátami)
Uvidíme, jaký dopad bude mít přenesená daň na zaplacenou daň.
Výpočet daňových výdajů za rok 2015
| Zdanitelný příjem | 500 000 |
| Zdanitelná exp. | 600 000 |
| NE JÁ | (100 000) |
| Daň @ 50% * | (50 000) |
| Zaplacená daň | - |
* Daňovou ztrátu ve výši 50 000 USD v roce 2015 lze převést do roku 2016 a lze ji započíst proti budoucím zdanitelným ziskům
Výpočet daňových výdajů za rok 2016
| Zdanitelný příjem | 1 000 000 |
| Zdanitelná exp. | 900 000 |
| Čistý provozní zisk | 100 000 |
| Daň @ 50% | 50 000 |
| Převod daňové ztráty z roku 2015 * | (50 000) |
| Zaplacená daň | - |
Celková daň zaplacená v obou letech je nulová.
Vidíme tedy, jak se čistá provozní ztráta 100 000 USD v roce 2016 ukázala jako požehnání v přestrojení, protože převedení daňové ztráty 50 000 USD na účet NOL v roce 2015 snížilo čistý provozní zisk v roce 2016, čímž se snížila daň zaplaceno.
Převody a převody čisté provozní ztráty
Výše uvedený příklad znázorňuje převod čistých provozních ztrát.
- Regulační ustanovení rovněž umožňují převody NOL.
- Čisté provozní ztráty mohou být převedeny zpět o 2 roky a mohou být převedeny o 20 let zpět na započtení proti výnosům v minulém a budoucím období.
- Po 2 a 20 letech vyprší platnost všech zbývajících nevyřízených NOL.
- Společnost má k dispozici možnost, jak upustit od doby převodu a přímo použít převody. To však žádná společnost těžko využívá, protože princip současné hodnoty vyžaduje, aby hodnota úspor v dřívějších obdobích byla vyšší než hodnota úspor v pozdějších obdobích.
- Korporace mají obrovské výkyvy v zdanitelných příjmech a výdajích, což vede k tomu, že daňoví poplatníci budou mít v jednom roce značné zisky a v jiném roce ztráty.
- K překonání těchto dočasných výkyvů a poskytnutí úlevy podnikům před nepříznivým hospodářským cyklem poskytla vláda rezervy na převody a zpětné převody.
Pravidlo započtení čistých provozních ztrát s cílem maximalizovat úspory:
- Nejprve zapněte NOL tím, že jej přenesete zpět na předchozí 2 roky. Pokud jsou pro započtení stále k dispozici nějaké ztráty,
- Vydejte NOL v příštím roce a pokračujte v příštích 20 letech
- Jakákoli zbývající NOL vyprší po 20 letech a nemá žádnou hodnotu.
V návaznosti na výše uvedenou sekvenci a využívající daňový kredit zajišťuje společnosti maximální úspory z důvodu čistých provozních ztrát.
Příklad vrácení daně
Společnost Iron and Steel Company vykazuje v roce 2007 provozní ztrátu ve výši 90 000 USD jak pro účely finančního výkaznictví, tak pro účely daně z příjmu. Finanční příjmy a zdanitelné příjmy za předchozí 2 roky jsou uvedeny níže.
Co je pohledávka na vrácení daně z příjmu?
Příklad předání daně
Forward Company vykázala v roce 2007 provozní ztrátu před zdaněním 60 000 $ pro účely finančního výkaznictví i daně z příjmu. Sazba daně z příjmu je 30% a pro budoucí roky nebyla přijata žádná změna sazby daně.
Co je vytvořena odložená daňová pohledávka?
Účtování čistých provozních ztrát
Čisté provozní ztráty jsou aktivy společnosti, protože snižují budoucí daňovou povinnost. Podle další klasifikace aktiv se klasifikuje jako odložená daňová pohledávka. Odložená daňová pohledávka je vytvořena z důvodu dočasných rozdílů, které snižují zdanitelný příjem. Odložená daňová pohledávka je vytvořena za předpokladu, že společnost v budoucnu vydělá dostatečné zisky, ze kterých lze započítat minulé NOL.
Společnost předá následující položky deníku k vytvoření:
Odložená daňová pohledávka A / c
Výkaz zisku a ztráty A / c
Odložené daňové pohledávky z důvodu čistých provozních ztrát jsou v rozvaze prezentovány a zveřejněny v položce Dlouhodobá aktiva.
Zdroje čisté provozní ztráty
Jednou z nejdůležitějších věcí, kterou je třeba si uvědomit, je, že čistá provozní ztráta je přebytek zdanitelných výdajů nebo odpočtů nad zdanitelným příjmem. Zdanitelné příjmy nebo výdaje se liší od běžných příjmů nebo výdajů z podnikání.
Čistý účetní zisk nebo čistý zisk uvedený ve výkazu zisku a ztráty je odvozen po odečtení všech nákladů na podnikání (odpisy, náklady na zaměstnance, náklady na prodané zboží atd.) Od výnosů Společnosti. Zatímco podle daňových zákonů nelze z výnosů odečíst určité výdaje na podnikání. Čistý zisk nebo ztráta podle daňových zákonů se proto bude vždy lišit od běžných zisků uvedených v účetní závěrce. Například čistý zisk společnosti Pepsico Inc. v roce 2015 je 5 452 mil. USD. Tento údaj, který je uveden ve finančním výkazu Pepsico, je účetní čistý zisk, který se bude výrazně lišit od daňového zisku. Následující odpočet daně nebo opravné položky obecně zvyšuje čisté provozní ztráty:
- Běžné obchodní nebo obchodní výdaje
- Srážky z důvodu výdajů souvisejících s podnikáním jako zaměstnanec
- Odpočty za neobvyklé obchodní ztráty
- Odpočty za ztráty vzniklé v přidružených obchodních společnostech
NOL vznikají nejen v případě společností, ale také pro jednotlivce, majetky a trusty. Podle IRS nemohou kódová partnerství používat NOL. Čisté provozní ztráty jsou obecně způsobeny odpočty z obchodu nebo podnikání, ztrátami z obětí a krádeží, nájmem majetku atd.
Čisté provozní ztráty a fúze a akvizice
Jak je uvedeno výše, čistý odpočet provozní ztráty umožňuje společnosti převést ztrátu zpět a předat ji a umožňuje započíst proti ní zdanitelný zisk. Minimalizuje rozdíly, které by jinak vznikly mezi podniky se stabilními zisky a podniky s kolísavými zisky.
Vyzývá k pečlivému zvážení tvůrci strategických rozhodnutí a zároveň křídí plány na fúze a akvizice společností. Mnoho korporátních vyhlídek pro společnosti, které mají obrovské nashromážděné NOL spíše než provozní zisky. Provozní ztráty pomáhají snižovat daňové výdaje skupiny, čímž se zvyšuje celkový čistý zisk.
V podnikovém světě vidíme mnoho příkladů nepřátelských převzetí z důvodu čistých provozních ztrát. Společnosti hledají cílové společnosti s obrovskými kumulovanými ztrátami. Za účelem ochrany zájmů těchto společností IRS upravila Kodex IRS. Oddíl 382 kodexu IRS omezuje schopnost korporační společnosti převádět a započítávat provozní ztráty, pokud dojde ke změně vlastnictví. Vzhledem k tomu, že kodex IRS je použitelný ve Spojených státech, platí tato omezení pro společnosti registrované ve Spojených státech. Mnoho zemí však zavedlo podobná omezení na své knihy zákonů.
Pravidla kolem oddílu 382 jsou složitá a jsou spouštěna jedinečnými skutečnostmi a okolnostmi, které obklopují každou konkrétní společnost a transakci. Tato složitá pravidla vyžadují pečlivou analýzu. Aplikace oddílu 382 je dále komplikována společnostmi, které mají více tříd akcií v oběhu.
V době fúzí a akvizic se finanční plánovači musí zabývat některými z klíčových problémů:
- Má cíl čisté provozní ztráty? Pokud ano, lze jej převést a počet let, do nichž lze převést?
- Dopad změny vlastnictví bude mít na kumulovaný zůstatek čistých provozních ztrát?
- Zda ustanovení oddílu 382 umožní převod NOL? Jelikož pravidla a předpisy v oddíle 382 jsou složité, zda byl získán nezávislý názor daňových odborníků?
Při akvizicích bude muset porozumět NOL cíle nejen nabývající strana. Prodejci by také měli určit správnou hodnotu čistých provozních ztrát, protože jejich částka kompenzace bude zahrnovat hodnotu NOL.
Ochrana čistých provozních ztrát - jedovaté pilulky
Čisté provozní ztráty jsou daňové pohledávky, které lze převést do budoucna nebo zpět, aby se vyrovnal budoucí zdanitelný příjem. Jejich použití však podléhá určitým omezením. Již jsme viděli výše uvedené omezení, kde není povoleno jejich převedení v případě změny vlastnictví společností v případě fúzí a akvizic. Podle kódu IRS je změna vlastnictví spuštěna zvýšením vlastnictví o 50 procentních bodů pěti procentními akcionáři společnosti.
- Aby se tomuto výsledku zabránilo, uchylují se společnosti ke strategii známé jako pilulka s jedem.
- Jedovatá pilulka je strategie přijatá společností k prevenci nebo odrazování od nepřátelského převzetí.
- Aby bylo možné čelit spouštěči změny vlastnictví, přijme vedení plány práv akcionářů (jedovaté pilulky), které omezují možnost změny vlastnictví omezením kumulace akcií společnosti prostřednictvím změny ve stanovách.
- Plán NOL se snaží odradit kohokoli od nabytí akcií tím, že poskytuje všem ostatním akcionářům výhody, které nejsou nabyvateli povoleny.
- Trestá nabytí akcionářů znehodnocením akcií, které právě získali. NOL jedové pilulky odrazují jak nepřátelské, tak přátelské převzetí.
Čistá provozní ztráta videa
Závěr
Je třeba také poznamenat, že každá země má svá vlastní pravidla a předpisy, kterými se řídí započtení a přenos provozních ztrát. Tato pravidla a předpisy jsou složité a vyžadují pečlivé zvážení každého ustanovení. Například ve Spojených státech má každý stát svá vlastní pravidla a předpisy upravující daňový zákon. Třicet států a DC se řídí federálním daňovým zákonem umožňujícím 20 let převodu NOL. Zatímco Illinois umožňuje 12 let, Kansas a Vermont 10 let.
Čisté odpočty provozních ztrát jsou zásadní pro ochranu poskytovanou korporaci, zejména těm podnikům, které působí v odvětvích, která kolísají s hospodářským cyklem. Takové cyklické podniky mohou během cyklu boomu zaznamenat značné zisky a během cyklu recese značné ztráty. Započtení a převedení ztrát těchto společností jim pomáhá vyrovnat a vyrovnat jejich příjmy s ohledem na čas. Během recese roku 2008 vygenerovalo mnoho společností čisté provozní ztráty a následně je využilo, když se ekonomika zotavila z recese.
NOL jsou pro společnosti zásadním majetkem. Funguje na principu výplaty, jak vyděláváte. Když společnost vydělává zisky, platí daně, když utrpí ztrátu, dostane nějakou úlevu. Proto jsou cennými aktivy. Některé společnosti kupují jiné společnosti pouze pro své čisté provozní ztráty.
Slavný perský básník Rumi řekl: „Nesmuteď. Cokoli ztratíte, přijde v jiné podobě. “ Totéž lze říci o čistých provozních ztrátách.
Užitečný příspěvek -
- Čistý provozní příjem Význam
- Provozní zisk vs. čistý zisk
