Nekvalifikovaná opce na akcie je sada ESOPS, ve které je zaměstnanec povinen platit daň z příjmu běžnou sazbou daně z příjmu z rozdílu výše ceny grantu a ceny, za kterou zaměstnanec opci uplatňuje.
Co jsou nekvalifikované možnosti akcií?
Nekvalifikovaná opce na akcie je druh zaměstnanecké opce na akcie, kdy zaměstnanec platí běžnou daň z příjmu z rozdílu mezi cenou grantu a spravedlivou tržní cenou, za kterou uplatňuje opci.
Klíčové prvky nekvalifikovaných opcí na akcie:
- # 1 - Datum udělení - Jedná se o datum, kdy zaměstnanec obdrží opci na nákup akcií.
- # 2 - Cvičná cena - Je to cena, za kterou může zaměstnanec koupit akcie od společnosti.
- # 3 - Datum vypršení platnosti - Je to poslední datum pro uplatnění možnosti.
- # 4 - Clawback Provision - The Clawback provision the right to cancel the option given to the employee.
- # 5 - Výprodej nebo kompenzační prvek - Rozdíl mezi realizační cenou a tržní hodnotou akcie.
- # 6 - Zadržení - Společnost je povinna zadržet určité množství hotovosti. Jedná se hlavně o pokrytí srážek federální a státní daně z příjmu a podílu zaměstnanců na daních ze zaměstnání.
Příklady opcí na akcie nekvalifikovaných
Níže uvádíme několik příkladů nekvalifikovaných možností akcií.
Příklad č. 1
AB Food je britská společnost kótovaná na Londýnské burze cenných papírů. Předpokládejme, že cena akcií společnosti je 10 $. Poskytuje NQSO za cvičební cenu 10 $. Hodnota podílu je po jednom roce 20 USD.
Zaměstnanci mají následující možnosti:
- Cvičení, prodej okamžitě: Okamžitě prodejte akcie za 20 $. Budou mít 10 $ na akcii jako příjem.
- Cvičení, držte déle než rok, prodejte: Pokud jej prodají za 25 USD, výhodný prvek je 10 USD (reálná hodnota - realizační cena) a při uplatnění je zdanitelný. Budou mít dlouhodobý kapitálový zisk 5 $ (SP v hodnotě 25 $ k datu cvičení 20 $).
- Cvičte, držte méně než 12 měsíců a poté prodávejte: Zde se zisk 5 $ stane krátkodobým kapitálovým ziskem.
- Zaměstnanci mohou uplatnit opci, i když je její hodnota nižší než realizační cena. Obvykle se to stane, když v budoucnu existuje šance na zvýšení hodnoty, ale datum vypršení platnosti se blíží.
Příklad č. 2
Pan Bill je zaměstnancem americké společnosti Marvell Technology Group Ltd. Získává opce na akcie, s nimiž se aktivně obchoduje na NASDAQ.
Koupil 1 000 akcií společnosti a získal možnost koupit akcie. Zdanitelné je pouze tehdy, když tyto možnosti skutečně využije a později prodá akcie, které zakoupil.
Existují čtyři scénáře -
1. Cvičení pak držte
Datum cvičení je 30 th června 2017. Bill využil možnost pro $ 20. Aktuální cena je 40 $. Dosud se neprodalo. Existuje celkem 100 akcií.
Kompenzační prvek lze vypočítat jako:
Rozdíl mezi cvičnou cenou a aktuální cenou vynásobený počtem zakoupených akcií.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = 2 000 $.
Nyní bude tato částka náhrady (2 000 $) zahrnuta zaměstnavatelem. Pan Bill bude zdaněn z kompenzačního prvku.
2. Cvičí a prodává akcie ve stejný den
Datum realizace a prodeje den jsou stejné jako 30. ročník června 2017. Realizační cena je 20 $. Aktuální tržní cena je 40 USD a je také prodejní cenou. A 10 $ je provize vyplácená za prodej. Existuje celkem 100 akcií.
Kompenzační prvek bude stejný jako 2 000 $ a zaměstnavatel zahrne 2 000 $ do příjmu.
Akci prodal hned poté, co ji koupil, prodej se počítá jako krátkodobý a 10 $ je krátkodobá kapitálová ztráta.
Prodal akcie za 4 490 $, které koupil, za pouhých 2 500 $.
3 - Cvičí a prodává je do jednoho roku
Datum cvičení je 30 th června 2017. Realizační cena je 20 $.
Aktuální tržní cena je 40 $. Prodá akcie do 30. tého června 2018 na $. 50
A 10 $ se vyplácí jako provize. Existuje celkem 100 akcií.
Výhodná částka 2 000 $ je zdanitelným příjmem. Prodej akcií se považuje za krátkodobou transakci, protože akcie vlastnil méně než rok. Krátkodobým kapitálovým ziskem je rozdíl, tj. 490 USD.
4. Cvičení je poté prodávají po více než roce
Ve stejných příkladech výše, pokud jsou akcie prodávány po jednom roce. Zisk bude dlouhodobý kapitálový zisk.
Výhodný prvek je 2 000 $. Zisk z prodeje akcií je 490 $. Z kapitálového zisku tedy musí zaplatit marginální částku daně.
Důvody pro zvážení možnosti nekvalifikovaných akcií
- Jedná se o alternativní formu odměňování zaměstnanců, čímž se snižuje peněžitá náhrada.
- Podporuje věrnost společnosti.
- Pro menší a mladší podniky s omezenými zdroji je lze také použít jako náborový nástroj k vyrovnání nedostatků nabízených platů při přijímání talentů.
- Sdílí rizika a diverzifikuje je v rostoucím podnikání.
- Poskytuje zvýšenou kompenzaci, když si organizace nemůže dovolit zvýšit platy.
- Uznává příspěvky klíčových zaměstnanců.
- Vyhýbá se složitosti motivačních akciových opcí.
- Vydává akciové opce zaměstnancům, kteří nemají nárok na ISO.
Důvody nepoužívání nekvalifikovaných opcí na akcie
- Pokud bude hotovostní kompenzace odstraněna, nedostatečné hotovostní platy mohou být překážkou pro nábor vhodných zaměstnanců.
- Neposkytuje zvláštní daňové zacházení zaměstnancům, jako je ISO.
Rozdíl mezi nekvalifikovanými opcemi akcií a motivačními opcemi akcií
| Základ | Motivační možnosti akcií | Možnosti nekvalifikovaných akcií | ||
| Dostupnost | K dispozici pouze pro zaměstnance; | Je k dispozici pro zaměstnance, konzultanty a poradce. | ||
| Daňové zacházení | Má nárok na zvláštní daňové zacházení; | S kompenzačním prvkem se zachází jako s běžným příjmem v rukou zaměstnance. | ||
| Přínos pro zaměstnance | Obvykle je to pro zaměstnance výhodnější; | Pro zaměstnance to není výhodné, protože je zdanitelné na základě určité podmínky. | ||
| Přínos pro zaměstnavatele | Zaměstnavatel to nepreferuje. | Zaměstnavatelé to upřednostňují, protože emitent může odečíst daň ve výši, kterou je příjemce povinen zahrnout do svého příjmu. |
Závěr
Možnost nekvalifikovaného skladu je jedním ze způsobů odměňování zaměstnanců. Poskytuje také větší flexibilitu při rozpoznávání příspěvků jiných než zaměstnanců. Jedná se o cennou součást balíčku odměn pro zaměstnance, zejména pokud zásoby společnosti vzrostly pozdě. Pro zaměstnavatele jsou velmi relevantní i nekvalifikované možnosti akcií. Výše kompenzačního prvku je obecně odečitatelná jako kompenzační náklad.
