Zkušební zůstatek v účetnictví (definice, chyby) - Jak se připravit?

Obsah

Co je zkušební zůstatek v účetnictví?

Co je zkušební zůstatek v účetnictví?

Zkušební zůstatek je sestava účetnictví, ve které jsou zobrazeny konečné zůstatky různých hlavních knih společnosti a jsou uvedeny do sloupce debet / kredit podle jejich zůstatků, kde částky debetu jsou uvedeny ve sloupci debet a částky úvěru jsou uvedeny ve sloupci kredit. a součet obou by měl být stejný.

Na konci finančního roku jsou extrahovány zůstatky všech účtů hlavní knihy. Jsou sepsány ve zkušebním zůstatku (typ finanční zprávy) a nakonec sečteny, aby se zjistilo, zda je třeba sečíst celkový debetní zůstatek a celkový zůstatek kreditu. Lze jej také uvést jako souhrn celkových debetních a kreditních zůstatků získaných z různých účtů v hlavní knize, aby se prozkoumala matematická přesnost knih.

Cíle zkušebního zůstatku

Níže jsou uvedeny různé cíle přípravy zkušební rovnováhy:

Chcete-li mít zůstatky všech účtů hlavní knihy, abyste se vyhnuli nutnosti procházet stránkami hlavní knihy a zjistit to.
Mít materiál pro přípravu účetní závěrky organizace.
Mít aritmetickou přesnost účetních knih kvůli dohodě o předběžném zůstatku.
Chcete-li mít důkaz, že byl podvojný záznam každé transakce zaznamenán z důvodu jejího souhlasu.
Jako vodítko při identifikaci chyb.

Jak připravit zkušební zůstatek?

K přípravě Trial Balance lze použít následující metody -

Celková metoda. Tato metoda uvádí, že celková částka debetu a kreditu každého účtu se zobrazí ve dvou sloupcích částky proti němu, tj. Jeden pro debetní zůstatek a druhý pro kreditní zůstatek .
Vyrovnávací metoda. V této metodě je rozdíl každé částky odstraněn. V případě, že debetní zůstatek má významnější částku než kreditní zůstatek, je rozdíl uveden ve sloupcích debetu.

Ze dvou výše zmíněných způsobů přípravy se v praxi obvykle používá bilanční metoda, která usnadňuje přípravu účetní závěrky.

Níže jsou uvedeny kroky nezbytné k přípravě zkušební váhy.

Na konci účetního roku budou všechny účty a účetní knihy uzavřeny.
Konečné zůstatky hlavní knihy je třeba zaúčtovat.
Chyby je třeba identifikovat.
Dočasný účet se má generovat dočasně, aby se sčítal celkový součet zkušebního zůstatku, dokud nebudou provedeny opravné položky.
Na konci roku jsou vyžadovány položky úprav, které se dříve nezapočítávaly do započtení zkušebního zůstatku.

Chyby v předvaze

Korespondence zkušební váhy není uvedena jako jednoznačný důkaz absolutní přesnosti knih. Označuje pouze matematickou přesnost účetních knih. Zkušební zůstatek může souhlasit, a přesto mohou zůstat některé chyby následujících typů nezveřejněny.

Chyba opomenutí - Pokud záznam nebyl zaznamenán v dceřiné knize, debet i kredit by byly vynechány. A dohoda o zkušebním zůstatku nebude nijak ovlivněna.
Vyrovnávací chyby - Jedná se o chyby, které se samy kompenzují v čistém výsledku. Tj. Nadměrné debetní nebo kreditní účty různých účtů jsou neutralizovány nadměrné kreditní karty nebo kreditní karty ve stejném rozsahu jako jiné účty. Například za zveřejnění částky 500 USD na debetní straně určitého účtu bude kompenzováno nedostatečné zaúčtování částky 100 USD na kreditní straně jiného účtu a opomenutí zaúčtování kreditu 400 USD na třetí účet. Tuto chybu lze také neutralizovat nadměrným účtováním 500 $ na straně debetu v nějakém jiném účtu nebo účtech.
Zásadní chyby - Tyto chyby nebudou mít vliv na dohodu o předběžném zůstatku, protože vznikají z odepsání nebo připsání nesprávných účtů, protože by to bylo v rozporu se základními zásadami podvojného účetnictví. Například 1 500 $ vynaložených na rozšíření budovy nesprávně odepsané z účtu oprav namísto účtu budovy neovlivní dohodu o zkušební zůstatku. Takové chyby tedy vznikají, kdykoli se s aktivem zachází jako s nákladem nebo závazkem jako s výnosem nebo naopak.
Chybný záznam v dceřiné knize - Pokud je nákup kreditu ve výši 450 $ od Jamese chybně zapsán jako 540 $ v nákupní knize, taková chyba nebude zveřejněna. Vzhledem k tomu, že zveřejnění na debetní straně nákupního účtu i na kreditní straně účtu Jamese bude s nesprávnou částkou 540 USD, bude zkušební zůstatek souhlasit.
Zaúčtování položky na správnou stranu, ale na nesprávný účet - Pokud byl připsán nákup 100 $ od Carla Jamese Mathew Woods namísto Carla Jamese, taková chyba nebude zjištěna.

Z důvodu neshody jsou zveřejněny následující chyby.

Konkrétní z dceřiné knihy do hlavní knihy byl vynechán - Například nákup 500 $ od Anthonyho byl na jeho účet připsán. V důsledku této chyby se sníží počet různých věřitelů, kteří mají být uvedeni ve zkušebním zůstatku, o 500 USD a kreditní zůstatek bude o 500 USD nižší ve srovnání s debetním zůstatkem.
Zadání nesprávné částky do výpisu hlavní knihy - Příklad: prodej kreditu ve výši 1 000 USD Anye nesprávně zaúčtoval její účet na 100 USD. Výsledkem této chyby bude to, že se počet různých dlužníků sníží o 900 USD a celkový součet debetní strana zkušebního zůstatku bude o 900 $ nižší než zůstatek na kreditu.
Zadání částky na nesprávnou stranu výpisu knihy - Například sleva 10 $ povolená zákazníkovi, který byl chybně zaúčtován na kredit, místo povolené strany slevy. Kvůli tomuto výsledku chyby překročí ve zkušebním zůstatku kreditní stránka o 20 $. To znamená, že částka chyby se zdvojnásobí.
Nesprávné zahrnutí do účtů hlavní knihy - Příklad, tj. Na konci finančního roku při sčítání kapitálového účtu byla částka kreditu 9 900 USD nesprávně brána jako 8 900 USD; V důsledku této chyby bude celková částka zkušebního zůstatku na kreditní straně krátká o 1 000 USD.
Špatné sčítání pomocných knih - Například prodejní kniha je zatažena o 50 $. Kvůli výsledku tohoto typu chyby bude kreditní stránka ve zkušebním zůstatku o 50 $ vyšší, protože prodejní účet se objeví na vyšší částka na kreditní straně ve zkušebním zůstatku.
Dvojité zaúčtování položky v dceřiné knize na účet hlavní knihy - To je platba ve výši 500 $ věřiteli zadanému dvakrát na jeho účet.
Vynechání částky ve zkušebním zůstatku - zůstatky banky a hotovosti mohly být vynechány.
Zůstatek různých účtů nesprávně zaúčtován - například zůstatek 52 USD na stacionárním účtu nesprávně zaúčtován jako 25 USD.
Zůstatek některého účtu zadaný na nesprávnou stranu - to je zůstatek účtu získaného provizí, který je chybně uveden na debetním účtu místo na úvěrovém účtu.
Nesprávné shrnutí zkušební váhy přinese nesouhlas.

Místo chyb

Kdykoli dojde k neshodě, je třeba podniknout významné kroky k nalezení příčiny rozdílů:

Znovu zkontrolujte součty a zjistěte skutečné množství rozdílu.
Rozdíl v celkové částce se rozdělí na dva a zjistí se, zda je v předvaze zůstatek se stejnou částkou. Je možné, že takový zůstatek mohl být zaznamenán na špatné straně, což způsobí rozdíl dvojnásobné částky.
Pokud výše uvedené kroky nenaleznou chybu, měl by být rozdíl ve zkušebním zůstatku vydělen 9. Pokud je rozdíl dokonce dělitelný 9, může dojít k chybě v důsledku transpozice nebo transponování čísel. Transpozice nastává, když je 54 zapsáno jako 45 nebo 98 jako 89 atd. K přesunu dochází, když jsou číslice čísel přesunuty doleva nebo doprava. To znamená, že když je $ 5, 450 zapsáno jako $ 54. 50. Pokud dojde k přemístění nebo provedení čísel, může se hledání zúžit na čísla, kde by mohlo dojít k těmto chybám.
Ověřte, zda byl zahrnut každý zůstatek všech účtů, včetně hotovosti a bankovních zůstatků.
Ověření počátečních zůstatků bylo přesně přeneseno na účet tohoto roku.
Pokud je rozdílnost obrovská, srovnejte zkušební zůstatek aktuálního roku s předchozím rokem a podívejte se, že čísla pod podobnými hlavami účtů jsou velmi blízká číslům předchozího roku a zda jejich zůstatky klesají na stejné strana. Pokud je rozdílová hodnota obou let obrovská, zjistila se příčina rozdílu.
Pokud výše uvedené kroky nedokážou detekovat chybu, je třeba zkontrolovat následující kroky:
- Zkontrolujte součty pomocných knih.
- Zkontrolujte zaúčtování z deníku nebo pomocných knih v hlavní knize.
- Ověřte vytažení zůstatků z účetní knihy.
- Seznam zůstatků bude znovu odeslán.

Pokud se všem těmto snahám nepodaří lokalizovat chyby, musí být seslány všechny knihy hlavního záznamu a mělo by být znovu zkontrolováno zaúčtování do hlavní knihy.

Pozastavený účet a zkušební zůstatek

Pokud není možné najít chyby navzdory výše uvedeným krokům, rozdíl zkušebního zůstatku se přenese na přechodný účet a tím se sečte. Později, když budou nalezeny chyby, je možné je opravit prostřednictvím účtu pozastavení. Jakmile budou nalezeny všechny chyby, bude pozastavený účet vyloučen.

Příklad: Byl připraven následující zkušební zůstatek.

Údaje	Debetní zůstatek ($)	Kreditní zůstatek ($)
Hotovostní účet	12 220	0
Hlavní účet	0	45000
Bankovní účet	14 000	0
Nákupní účet	22 000	0
Prodejní účet	0	12 500
Účet nábytku	5 000	0
Vrátí účet ven	0	1 000
Slevový účet	0	20
Výkresový účet	1 000	0
Telefonní nájemní účet	400	0
Stacionární účet	200	0
Pronajmout účet	1 000	0
Platový účet	2 500	0
Vrátí dovnitř účet	200	0
CELKOVÝ	58 520	58 520

Omezení

Lze jej připravit pouze v těch obavách, kde je přijat systém podvojného účetnictví, což v systému jednoduchého vstupu nepomůže. Tento základ podvojného systému je velmi nákladný a nemůže být přijat malými obavami.
Ačkoli zkušební zůstatek poskytuje aritmetickou přesnost účetních knih, určité chyby nejsou zveřejněny. Z tohoto důvodu se říká, že bilance stezky není průkazným důkazem přesnosti účtů.
Pokud není připraven přesný zkušební zůstatek, nebude konečná účetní závěrka kontrolovat výkaz o záležitostech organizace bez významných nesprávností. Ať už různé skupiny osob učiní cokoli, učiní závěry a rozhodnutí, nebude správné a přesné a uvede je v omyl.