Co je prohlášení o změnách vlastního kapitálu?
Výkaz změn ve vlastním kapitálu se týká odsouhlasení počátečního a konečného zůstatku vlastního kapitálu ve společnosti během konkrétního vykazovaného období. Vysvětluje souvislost mezi výkazem zisku a ztráty společnosti a rozvahou a zahrnuje také všechny transakce, které nejsou zachyceny v těchto dvou finančních výkazech, jako je výplata dividend, výběr vlastního kapitálu, změny účetních pravidel a opravy chyb z předchozího období atd.
V USA je prohlášení o změnách vlastního kapitálu známé také jako výkaz nerozděleného zisku a je požadováno podle US GAAP.
Účel
Tento primární účel Výkazu o změnách vlastního kapitálu je poskytnout podrobnosti o všech pohybech na účtu vlastního kapitálu během účetního období, které jinak nejsou nikde jinde v účetní závěrce k dispozici. Jako takový pomáhá akcionářům a investorům přijímat informovanější rozhodnutí o jejich investicích. Dále také umožňuje analytikům a dalším čtenářům účetních závěrek pochopit, jaké faktory vedly ke změně vlastního kapitálu.
Vzorec
Vzorec pro výkaz změn ve vlastním kapitálu zahrnuje zahajovací a závěrečnou hodnotu vlastního kapitálu, čistý zisk za rok, vyplacené dividendy a další změny.
Počáteční zůstatek vlastního kapitálu + čistý příjem - dividendy +/- další změny = konečný zůstatek vlastního kapitálu- Počáteční zůstatek: Představuje hodnotu vlastního kapitálu na začátku vykazovaného období, která je stejná jako konečný zůstatek vlastního kapitálu z předchozího období.
- Čistý zisk: Představuje čistý zisk nebo ztrátu vykázanou ve výsledovce během daného období.
- Dividendy: Dividendy vykázané během vykazovaného období by měly být odečteny od zůstatku kapitálu, protože představují rozdělení bohatství mezi akcionáře.
- Mezi další změny patří následující -
- Dopady změn v účetních zásadách: Změny v účetních pravidlech se obvykle musí aplikovat zpětně, což má za následek úpravy v předchozím období a poté přepracovanou finanční pozici.
- Dopady opravy předchozího období: Dopady ostatních úprav předchozího období by měly být zachyceny samostatně ve výkazu změn vlastního kapitálu.
- Změny základního kapitálu: Vydání (zvýšení) a výběr / odkoupení (snížení) základního kapitálu během období by měly být zachyceny, aby se ukázal pohyb ve financování vlastního kapitálu.
- Změny rezervního kapitálu: Zachycuje všechny zisky a ztráty vykázané v rezervě z přecenění během období.
- Konečný zůstatek: Představuje hodnotu základního kapitálu na konci vykazovaného období.
Kroky k přípravě výkazu o změnách vlastního kapitálu
- Krok 1 Nejprve určete hodnotu vlastního kapitálu na začátku vykazovaného období, která je stejná jako hodnota na konci posledního vykazovaného období. Je to počáteční zůstatek vlastního kapitálu.
- Krok 2 Dále určete čistý příjem nebo ztrátu zaúčtovanou firmou.
- Krok č. 3 Dále určete hodnotu dividendy deklarované vedením za vykazované období.
- Krok č. 4 Dále určete všechny úpravy za vykazované období, které mohou zahrnovat dopady změn v účetních pravidlech, opravy chyb z předchozího období, změny v rezervním kapitálu a také základním kapitálu.
- Krok č. 5 Konečně lze konečný zůstatek vlastního kapitálu odvodit přidáním čistého příjmu (krok 2) k počátečnímu zůstatku vlastního kapitálu (krok 1), odečtením dividend (krok 3) a dalšími úpravami (krok 4), jak je uvedeno níže .
Příklad
Podívejme se nyní na výroční zprávu společnosti Apple Inc. za rok 2019 a podívejme se, jak je výkaz o změnách vlastního kapitálu hlášen v reálných případech.
Zdroj: Apple SEC Filings
