Význam forenzního auditu
Forenzní audit je strukturované zkoumání finančních záznamů podnikatelského subjektu vyšetřovacím způsobem za účelem zjištění důkazů, které lze použít pro soudní řízení. Je to o krok napřed před interním auditem a osoba, která takový audit provádí, by měla mít znalosti právního a právního rámce spolu s odbornými znalostmi účetnictví a auditu.
Důvody pro provedení forenzního auditu
# 1 - Střet zájmů
Pokud zaměstnanec v takovém případě zneužije svou pozici k osobním ziskům za cenu ztráty společnosti, přijde na řadu forenzní audit.
Např. Manažer schvalující nadměrné / nežádoucí výdaje zaměstnance, s nímž má osobní vztahy. V tomto případě manažer z této činnosti nebude finančně profitovat, ale osobně získá nějakou páku nad svým zaměstnancem.
# 2 - Úplatek
V organizaci, která nabízí peníze nebo dává nějaké drahé dary za to, že věci zvládne, nebo za účelem vytvoření situace v jeho prospěch, je úplatek.
Například vedoucí oddělení nákupu schvaluje nákup od tohoto dodavatele, který dodá materiál za vyšší cenu nebo za nižší cenu než ve srovnání s jinými prodejci. Kvalita produktu přesto není dobrá a od tohoto prodejce dostává určitou osobní kompenzaci.
# 3 - Zpronevěra majetku
Je to nejběžnější a nejčastější typ podvodu. Tito zaměstnanci zneužívají aktiva společnosti ve svůj prospěch.
Např. Uvolnění peněz na základě falešného podání faktury. Používání majetku společnosti pro jeho osobní potřebu je nejběžnější kancelářské potřeby společnosti. Používání inventáře společnosti tím, že ukazuje, že konkrétní inventář je poškozen / vypršela jeho platnost (většinou se to stalo ve společnostech FMCG).
# 4 - Klamavé informace o finančním výkazu
Tento typ podvodu se obvykle děje na vyšší úrovni společnosti, protože vykazuje lepší výkonnost společnosti ve srovnání se skutečným výkonem, takže investoři neváhají investovat do společnosti a věřitelé mohou snadno nabízet půjčky za nižší úrokové sazby. Nejvyšší vedení také získá výhody získáním bonusů nebo pobídek na základě výkonu společnosti. Klamavé informace lze provést ukázáním menší rezervy na naběhlé výdaje nebo dlužníky, skrytím jakékoli podmíněné odpovědnosti a neposkytnutím řádného zveřejnění informací, které mohou ovlivnit investora nebo věřitele.
Kroky forenzního auditu
Existují čtyři kroky forenzního auditu:
- Plánování vyšetřování
- Shromažďování důkazů
- Hlášení
- Soudní řízení
# 1 - Plánování vyšetřování
Auditoři naplánují své vyšetřování tak, aby nic nebylo vynecháno, a cíle auditu bude dosaženo. Níže uvádíme několik bodů, na které auditor bude pamatovat:
- Identifikace podvodu, který je prováděn
- Období, během kterého došlo k podvodu
- Důvod podvodu nebo hlavní příčina podvodu
- Zjistěte zaměstnance, kteří se podílejí na podvodu
- Ztráta společnosti způsobená podvodem, ať už finančním nebo nefinančním
- Shromažďování důkazů lze prokázat podvodem v soudním řízení.
- Navrhování opatření, která je třeba přijmout, aby se v budoucnu předcházelo těmto typům podvodů
# 2 - Shromažďování důkazů
Je to nejdůležitější část forenzních auditů. Po identifikaci podvodu shromáždí auditor podklady, které mohou být u soudu podložené a přijatelné, a tyto dokumenty musí být provedeny způsobem, který bude odrážet způsob, jakým k podvodu došlo, kdo ho způsobil a jakou výši ztráty společnost utrpěla.
Příklad - Předpokládejme, že jeden prodejce dokončil nákup surovin a má podezření, že se v této finalizaci stalo něco škodlivého, pak auditor prověří a shromáždí níže uvedené dokumenty
- Kdo schválil prodejce
- Zda byla v době finalizace politika společnosti sledována
- Nabídka od dalších 3–4 prodejců byla přijata nebo ne
- Pokud se vezme, pak, zda se všechny tyto nabídky vzájemně srovnávají z hlediska cen a kvality
- Po dokončení, zda prodejce poskytl materiál stejné kvality nebo ne, který ukázal v době výběru;
# 3 - Hlášení
Po dokončení výše uvedeného procesu forenzní auditor připraví zprávu, která je souhrnem jeho auditu a předloží vedení / klientovi. Zpráva obsahuje následující bod:
- Pozorování / nález během auditu
- Shromáždily se důkazy, které podvod potvrdí
- Kolik ztráty utrpěla společnost
- Jak k podvodu došlo
- Jaké kroky by měly být podniknuty k zastavení tohoto typu podvodu
Na základě toho může Správa zprávy rozhodnout, zda by měli jít k soudnímu řízení nebo ne.
# 4 - Soudní řízení
Pokud se vedení na základě zprávy z forenzního auditu rozhodne, že zahájí právní kroky, měl by být auditor v průběhu řízení přítomen také u soudu, aby vysvětlil, jak k podvodu došlo a jak důkazy podporují jeho prohlášení. Forenzní auditor také zjednoduší účetní podvody v jednoduchém jazyce, aby jim každý snadno porozuměl.
Forenzní audit vs. interní audit
- Forenzní audit se provádí za účelem zjištění podvodu, pokud se ve společnosti něco stalo, zatímco interní audit se provádí za účelem zjištění výpadku účetnictví nebo zásad společnosti.
- Forenzní auditoři musí mít odborné znalosti zákona, zatímco u interních auditorů to není povinné.
- Důkazy shromážděné při forenzních auditech lze použít pro soudní řízení, zatímco důkazy shromážděné při interním auditu nebudou v soudních řízeních přijatelné.
- Forenzní audit je vyžadován, pokud existuje podezření, že zaměstnanec úmyslně provedl podvod pro svůj osobní prospěch. Naproti tomu se interní audit provádí jako běžná činnost ke kontrole, zda byly dodrženy všechny účetní zásady, účetní standardy, ale chyby nebyly provedeny intenzivně.
Závěr
Forenzní audit je vyžadován pro konkrétní účel, jako je zjištění podvodu nebo jakékoli zkreslení účetní závěrky zkoumáním minulé transakce a shromažďováním důkazů, které prokáží, že došlo k nějakému podvodu a které lze použít u soudu pro soudní řízení. Zatímco interní audit je v zásadě zaměřen na dodržování předpisů, zásady, účetní standardy a další kontroly, které musí společnosti pro svůj provoz dodržovat.
