Co je to odpis budovy?
Odpis budovy označuje proces metodického snižování zaznamenaných nákladů na budovu až do doby, kdy se hodnota budovy buď stane nulovou, nebo dosáhne své záchranné hodnoty. Umožňuje nám mapovat výnosy (řekněme ve formě leasingového pronájmu) generované během určitého období s odpovídajícími výdaji.
Míra odpisů pro různé typy budov je rozdělena do následujících tří skupin sazeb, jak je uvedeno níže:
- 5% odpisová sazba: Budovy, které spadají do kategorie bytových prostor, se podle zákona o dani z příjmu odepisují 5% sazbou. Do této kategorie spadají budovy, které se používají k obytným účelům, kromě penzionů a hotelů. Budova se považuje za užívanou k obytným účelům, pouze pokud je k obytným účelům využíváno více než 66,66% zastavěné podlahové plochy.
- 10% odpisová sazba : Všechny ostatní typy, které nespadají do kategorie bytových prostor, se odepisují ve výši 10% podle zákona o dani z příjmu.
- 100% míra odpisu: Do této speciální kategorie spadají budovy, které se používají hlavně k instalaci strojů a zařízení, které jsou součástí projektu úpravy vody a zásobování vodou. Do této kategorie dále spadají také dřevěné konstrukce a plechové boudy, protože se jedná o čistě dočasnou erekci. Ty se odepisují speciální sazbou 100%.
Jak to vypočítat?
Krok 1: Nejprve určete odpisovatelný základ uvažované budovy. V případě, že cena nemovitosti je kombinací budov i pozemku, lze ji odvodit odečtením kupní ceny pozemku od celkové zaplacené částky, jak je uvedeno níže. Můžete také odečíst záchrannou hodnotu budovy (je-li k dispozici) pro přesné ocenění. (Požádejte o pomoc kvalifikovaného účetního nebo externího odhadce, abyste zjistili odpisovatelný základ budovy.)
Odpisovatelný základ pro stavbu = celková kombinovaná cena - úvaha o koupi pozemku - zbytková hodnota budovyKrok 2: Dále určete kategorii odpisové sazby na základě povahy nemovitosti. Bylo by to buď 5%, 10% nebo 100%, které by byly použity k výpočtu ročního odpisu budovy. Míru odpisů lze také vypočítat jako převrácenou hodnotu doby použitelnosti aktiva.
Míra odpisu = 1 / doba použitelnostiKrok 3: Dále vynásobte míru odpisů a odepisovatelnou základnu budovy, abyste odvodili roční odpisy budovy, jak je uvedeno níže.
Odpisy budovy = míra odpisu * Odepisovatelný základ pro budovuKrok 4: Nakonec zachyťte roční odpisy ve výkazu zisku a ztráty pro výpočet EBIT (zisk před úroky a zdaněním). Je to velmi důležitá informace pro registraci daní.
Příklady
Pojďme diskutovat následující příklady pro lepší pochopení.
Příklad č. 1
Vezměme si jednoduchý příklad budovy zakoupené za 100 000 $ a odhaduje se, že má záchrannou hodnotu 8 000 $. Určete roční odpisy budovy, pokud je příslušná odpisová sazba 10%.
Řešení:
Vzhledem k tomu,
- Kupní cena = 100 000 $
- Záchranná hodnota = 8 000 $
- Odpisová sazba = 5%
Nyní lze odpisovatelný základ budovy vypočítat jako,
Odepisovatelný základ = 100 000–8 000 $ = 92 000 $
Nyní bude výpočet -
= 92 000 $ * 10% = 9 200 $
Příklad č. 2
Pro ilustraci konceptu odpisování si vezmeme příklad budovy zakoupené společností XDE Inc. Nemovitost byla zakoupena za 300 000 $ a zahrnuje kupní cenu pozemku, která je 100 000 $. Odhaduje se, že budova bude mít životnost 20 let a na konci 20 let se očekává, že budova bude mít záchrannou hodnotu 10 000 $. Na základě uvedených informací určete roční odpisy budovy.
Řešení:
Vzhledem k tomu,
- Celková kombinovaná cena = 300 000 $
- Kupní cena pozemku = 100 000 $
- Zbytková hodnota budovy = 10 000 $
- Životnost = 20 let
Nyní lze míru odpisu vypočítat jako,
Odpisová sazba = 1/20 = 5%
Nyní lze odpisovatelný základ budovy vypočítat jako,
Odepisovatelné = 300 000–100 000–10 000 $ = 190 000 $
Nyní bude výpočet -
= 190 000 $ * 5% = 9 500 $
Dopady na účetní závěrku
- Debetní odpisové náklady vedou ke snížení čistého zisku, což nakonec vede k nižšímu nerozdělenému zisku a vlastnímu kapitálu.
- Úvěr na kumulované odpisy má za následek snížení účetní hodnoty budovy a počtu celkových aktiv v rozvaze.
- Odpisy rovněž pomáhají snižovat zdanitelný příjem, což znamená nižší daňovou povinnost.
Závěr
Jedná se tedy o důležitou součást účetní metody, která usnadňuje udržení skutečné ziskovosti ve výkazu zisku a ztráty prostřednictvím systematické přeměny aktivovaných aktiv na náklady.
