Co je forenzní účetnictví?
Forenzní účetnictví využívá kombinaci účetnictví, auditu a vyšetřovacích schopností zaznamenáváním účetních dokumentů, přípravou zpráv a prováděním finančních analýz pro použití v soudních řízeních. Poskytuje tedy účetní analýzu z pohledu sporu. Forenzní účetní obvykle následují proces, který zahrnuje shromažďování finančních důkazů, vývoj technických aplikací, organizaci shromážděných informací a sdělování jejich nálezů ve formě zpráv nebo prezentací vhodných pro svědectví před soudem.
Proč je vyžadováno forenzní účetnictví?
Do očí bijící výskyty finančních podvodů vyvolaly otázky ohledně integrity účetních postupů. Tyto případy znamenají, že společnosti neprokázaly svým investorům přesné informace a neposkytly nevhodné údaje o svých finančních výkazech. Takové skandály a podvody poškozují image společnosti a ztrácejí akcionáře i důvěru veřejnosti. Kvalitní finanční výkaznictví je zásadní pro rozvoj efektivního kapitálového trhu. Proto je bezpodmínečně nutné zajistit mikroskopickou úroveň kontroly pro odhalování a prevenci takových podvodů. Forenzní účetnictví, termín vytvořený v roce 1946, je specializovanou oblastí vyšetřování, která má svůj vlastní analytický postup k odhalení příběhů za těmito zločiny bílých límečků.
Aplikace forenzního účetnictví
Svět financí je obrovský, stejně jako rozsah forenzního účetnictví. Zatímco základním předpokladem zůstává vyšetřování podvodů nebo zkreslování údajů, oblasti se mohou lišit. Finanční forenzní vyšetřování může spadat do několika kategorií. Například:
Vyšetřování obchodních podvodů
Toto je jedna z nejdůležitějších aplikací forenzního účetnictví. Obchodní vyšetřování se týká řady kontrol zahrnujících identifikaci a vymáhání aktiv, kontroly náležité péče, sledování zpronevěřených finančních prostředků, shromažďování forenzních zpravodajských informací prostřednictvím rozhovorů a další důkazy.
Na druhou stranu vyšetřování podvodů zaměstnanců obvykle zahrnuje postupy k určení přítomnosti podvodu, jeho povahy a kvantity. Zahrnuje všechna zpravodajská opatření, která mohou umožnit identifikaci pachatele. Tato vyšetřování často vyžadují rozhovory se zaměstnanci, kteří měli přístup k finančním prostředkům, shromažďování dalších důkazů a podrobnou kontrolu dokumentárního potvrzení.
Spor o partnerství a podílnictví
Nejběžnějším problémem, který se často objevuje, je kompenzace a výhody, které obdrží každý z akcionářů nebo partnerů v případě sporu. Vyšetřovací proces obvykle zahrnuje podrobnou kontrolu mnohaletých účetních a finančních záznamů, aby bylo možné vyčíslit problémy způsobené konfliktem.
Pojistné nároky
Pojistné smlouvy na celém světě se liší především z důvodu podmínek. Pro vyřízení reklamace je však nutné vypočítat ekonomickou škodu. Řešení těchto případů zahrnuje podrobnou analýzu zásad pro zkoumání problémů s krytím a nejvhodnější metodu kvantifikace ztráty. Forenzní účetní může být požádán o pomoc buď pojištěnému, nebo pojistitelům při vyšetřování urovnání případu. V podnikovém jazyce patří mezi tyto typy úkolů; majetkové a obchodní ztráty a nároky na věrnost zaměstnanců.
Ekonomické ztráty
Obchodní ekonomické ztráty obvykle zahrnují porušení smlouvy, stavební nároky, porušení ochranných známek a patentů, nároky z odpovědnosti za výrobky a ztráty vyplývající z porušení dohody o nekonkurování. Forenzní účetní zkoumají podmínky, okolnosti, které vedly ke sporu, a pracují na vyčíslení ztrát z toho vyplývajících.
Osobní pojištění
Další oblastí, kde forenzní účetnictví nachází velké uplatnění, je pojišťovací sektor pro osobní použití. Forenzní účetní má schopnost vyčíslit ekonomické škody vzniklé při dopravní nehodě nebo v případě lékařské nedbalosti. V těchto případech je obvykle upřednostňováno forenzní vyšetřování, protože má v těchto případech důkladné znalosti o legislativním procesu týkajícím se vyřízení žaloby. Forenzní účetnictví zahrnuje revizi pojistných smluv s cílem určit problémy s krytím a metodiky pro výpočet potenciálních ztrát.
Manželské případy
Forenzní účetnictví posuzuje ztráty v případech, kdy se jedná o finanční náhradu. Je tedy také užitečný v některých nekonvenčních regionech, například v případech rozvodu. Ty stanoví přiměřenou kompenzaci požadovanou pro manžela / manželku a výživné na dítě.
Podle Asociace certifikovaných vyšetřovatelů podvodů (ACFE) se typy podvodů a změny v mediánové ztrátě v období 2008–2012 zvýšily více. Medián ztráty podvodů naznačuje, že podvody v účetní závěrce jsou nejčastějším typem podvodů v USA. na této frontě vedly k nejvyšší průměrné ztrátě na organizační úrovni v USA
Zdroj: Sdružení certifikovaných vyšetřovatelů podvodů
Použité statistické nástroje
- Benfordův zákon: Jedná se o matematický nástroj používaný k identifikaci, zda je sledovaná proměnná výskytem chyby nebo podvodu. Jakmile je proměnná určena, je číslice nejvíce vlevo proměnné extrahována a shrnuta pro celou populaci. Jedná se o mírně složitý model, který je však mezi forenzními účetními široce používán.
- Faktor relativní velikosti (RSF): RSF je poměr největšího čísla k druhému největšímu počtu v dané sadě dat. Tato technika určuje nejvyšší číslo v datech, ale v některých odkazech s druhým nejvyšším datem v čísle. Podle této techniky jsou záznamy, které jsou odlehlé, považovány za další šetření.
- Techniky dolování dat: Tyto programy jsou navrženy tak, aby automaticky skenovaly obrovské objemy dat pro nové, neočekávané nebo implicitní informace nebo vzory. Techniky dolování dat lze provádět třemi způsoby: zjišťování, prediktivní modelování a odchylka a analýza odkazů.
Kromě toho existuje různý počítačový software pro extrakci dat a finanční analýzu, který široce používají forenzní účetní.
Dovednosti potřebné pro forenzní účetnictví
Níže jsou uvedeny povinnosti forenzního účetního.
zdroj: reed.co.uk
Forenzní účetní prokazují následující.
- Silné znalosti účetnictví a auditu;
- Matematické dovednosti - To je užitečné, aby mohli rychle zkracovat čísla a správně analyzovat.
- Ústní a písemné komunikační dovednosti;
- Silné oko pro detaily
- Expert na informační a komunikační technologie;
- Dobré porozumění zákonům a právním postupům;
- Musí vykazovat obchodní a organizační znalosti.
Kvalifikace forenzního účetního
Níže je uveden požadavek na kvalifikaci z pracovního místa pro forenzní účetnictví. 
zdroj: Monster.com
Pro úlohy forenzního účetnictví je nutná kvalifikace -
- Bakalářský titul v oboru účetnictví, financí nebo ekonomie
- Měl by ovládat MS Office Suite
- Plusem jsou CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA
Rozdíly mezi auditem a forenzním účetnictvím
Na první pohled má většina lidí tendenci stírat rozdíly mezi auditováním a forenzním účetnictvím. Faktem však zůstává, že tyto dva jsou zcela odlišné proudy a nelze je kombinovat. Podívejme se na významné rozdíly mezi těmito dvěma:
| Auditování | Forenzní účetnictví | |
| Audit obvykle kontroluje účetní knihy podle obecně přijímaných auditorských standardů (GAAP) | Analyzování finančních dokumentů za účelem hledání nelegální činnosti v organizaci, zejména kriminality úředníků. | |
| Objektivní | Zaměřeno na detekci a prevenci chyb | Zaměřeno na detekci podvodů |
| Proces | Hlavně kontroluje shodu s účetními standardy, proto sleduje předem definovaný proces | Tento proces je vyšetřovací. Forensic Accountants místo hledání shody hledají odlehlé hodnoty nebo konkrétní vzorce. Místo procesu je výsledek definovanější a kvantitativnější |
| Vesmír v úvahu | Zkontroluje vzorek transakce | Forenzní pracovníci zkoumají každý detail, nejen vzorek |
| Perspektiva sporu | Nezahrnuje perspektivu sporu | Prováděné vyšetřování musí být ve většině případů zdokumentováno a předloženo pro účely soudního sporu |
| Skillsets | Auditoři se více zaměřují na znalosti účetnictví | Forenzní účetní musí mít dovednosti nad rámec účetnictví, jako je kriminalistika, pokročilá analýza dat, informační technologie, znalost právních řízení |
Forenzní účetní plat
- Forenzní účetní v USA vydělává střední plat přibližně. 64 520 USD.
- Dolní konec vykazovaného platu byl kolem 41 000 USD a na horním konci byl 111 000 USD (v závislosti na zkušenostech a vzdělání).
zdroj: Payscale.com
Nejlepší společnosti forenzního účetnictví
| S. č | Nejlepší firmy |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Udělit Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
zdroj: vault.com
Zátarasy pro forenzní účetnictví
Víme, že forenzní účetnictví má významné výhody a aplikace; není to však bez nevýhod. I když by bylo nesprávné to říkat, jedná se vlastně o nevýhody nebo nevýhody. Lze je označit jako zátarasy nebo narušení. I když je to důležité, je to určitě těžkopádný proces a zahrnuje velké množství technických znalostí. Ne každá situace si může dovolit kontrolu forenzního účetnictví. Některé ze zátarasů:
Problémy související s důvěrností
Forenzní účetní jsou externí subjekty, které zkoumají účetní knihy společnosti. Tím se také zvyšuje šance na únik důvěrných záležitostí. Etika a kodex chování profesionála určitě vyžadují, aby o svých zjištěních zachovával naprostou důvěrnost. Nelze však vyloučit ojedinělé případy porušení důvěry. I když jsou případy vzácné, po úniku důvěrných údajů to může pro společnost způsobit zmatek.
Nákladově orientovaná záležitost
Vzhledem k potřebné době se může forenzní účetnictví ukázat jako obrovská nákladově orientovaná záležitost. Ačkoli to nemusí být nutně problém velkých korporací, pro malé podniky s omezenými prostředky je velmi obtížné utrácet finanční prostředky na forenzní účetnictví. Díky tomu může být jejich rozpočet rozbitý. Výdaje zahrnují vysoké poplatky účetních, špičkový účetní software, a pokud jsou nálezy předloženy soudu, zahrnují také právní poplatky.
Ztráta důvěry zaměstnanců
Forenzní účetnictví může být velkým tlumičem morálky zaměstnanců. Pokud kontrola nezjistí žádné negativní výsledky, mohou zaměstnanci začít mít pocit, že zaměstnavatel nedůvěřuje. Ve skutečnosti jim nemusí být příliš příjemné pracovat při tak přísné kontrole. Spolupráce nebo další informace vyžadované od zaměstnanců mohou navíc odklonit jejich zaměření od jejich hlavních pracovních míst.
Šance na negativní image společnosti
Pokud zjištění forenzního účetnictví odhalí účast určité osoby a je obviněn z trestného činu, mohl by tento zaměstnanec hrozit pomlouváním společnosti, aby unikl soudu. Společnost je v takovém případě na křižovatce. Na druhou stranu, pokud začne upoutávka na finanční podvod, stále čelí ztrátě reputace ze strany cizinců a investorů.
Případové studie forenzního účetnictví
Enron: počátkem roku 2000
Na počátku dvacátých let otřásl světem notoricky známý účetní skandál Enron. Společnost Enron si půjčila peníze, aby si udržela tempo růstu, které se rychle rozvíjelo v letech 1999 a 2000. Zprávy naznačují, že se rozhodli skrýt dluh před svými knihami a investory prostřednictvím spolupráce s určitými falešnými společnostmi a vozidly pro speciální účely. Vyměňovalo se spousta tajných informací a postupně všichni skeptičkovali, jak Enron vydělává peníze. Na konci roku 2001 zahájila SEC vyšetřování partnerství společnosti Enron a brzy vyšlo najevo, že dluží více než 6 miliard dolarů. Společnost očividně přijala techniku „Mark-to-Market Accounting“, kde skryla všechny své ztráty a nafoukla své zisky.
Tým forenzního účetnictví vyšetřoval existenci složitých účetních postupů, zkreslování údajů o financích a pochybných partnerství. Obrovský skandál však prosadil zákon o Sarbanesovi a Oxleyovi v roce 2002. Sarbanes-Oxley přinesl zcela novou oblast vyšetřování pro forenzní účetní. Tento zákon ukládal přísné sankce za neoprávněné úpravy, pozměňování nebo sestavování finančních záznamů společnosti a za pokus o uvedení v omyl akcionáře podvodnými účetními postupy.
Tyco International: Late 2000
Tyco International byla společnost, která se díky anorganickým opatřením rozrostla. Firemní skandál společnosti z roku 2002 zdůrazňuje problém neetické obchodní praxe a související problémy. Případ společnosti Tyco ukazuje, že k etickým problémům může docházet v různých částech organizace. Do těchto etických problémů by se mohli zapojit i cizí lidé nebo třetí strany. Hlavní etické problémy v případě společnosti Tyco byly Neetické vedení, Neetická obchodní praxe podřízených a Neetická auditorská praxe v podnikání společnosti Tyco . Byli nasazeni forenzní účetní, aby prozkoumali příběh hlavních a menších mezer v auditu.
Organizace pro forenzní účetní
- Sdružení certifikovaných forenzních účetních
- Forenzní společnost CPA
- Národní asociace soudních účetních
- Institut forenzních účetních
- Asociace certifikovaných vyšetřovatelů podvodů
Video forenzního účetnictví
Závěr
Navzdory všem pravděpodobnostem je zde forenzní účetnictví, aby zůstalo tak dlouho, dokud budou existovat finanční trestné činy. Podle PricewaterhouseCoopers uvedlo v roce 2014 37,0% globálních podniků, že byly zasaženy ekonomickou kriminalitou, což naznačuje výrazný nárůst z 30,0% v roce 2009. Zvýšení míry ekonomické kriminality mírně ospravedlňuje rostoucí poptávku v tomto odvětví, protože odvětví forenzních účetních služeb zahrnuje mimo jiné prevenci, odhalování podvodů a další nabídky.
Finanční podvody a zpronevěry se vyskytují bez ohledu na velikost organizace a tyto jsou na vzestupu. Podle IBIS se společnosti za posledních pět let stále více spoléhaly na to, že jejich jménem budou vyšetřovat spíše poradci třetích stran než interní zaměstnanci. V důsledku toho se očekává, že příjmy odvětví forenzního účetnictví porostou během pěti let do roku 2021. Ne všechny firmy zapojené do forenzního účetnictví však porostou stejným tempem. Vždy bude existovat rozdíl mezi průměrnými hráči a vysoce postavenými hráči. Toto však zůstává specializovaným segmentem a v budoucnu mohou být k vyšetřování případů použity nové vyšetřovací techniky.
