Neupravená definice zkušebního zůstatku
Neupravený zkušební zůstatek je zůstatky účtů vykázané přímo z hlavní knihy bez úpravy o položky deníku ke konci roku. Funguje jako výchozí bod pro analýzu zůstatků na účtech a provádění úprav položek.
Tyto položky na konci roku se považují za nezbytné k vytvoření upraveného zkušebního zůstatku a zahrnují předání položek opravného deníku, které obsahují položky, a to:
- Pohledávky, které se nevztahují na období, za které mají být účetní záznamy vyhotoveny.
- Časově rozlišené výdaje / úroky
- Předplacené položky příjmů / výdajů
- Peníze přijaté za práci, která má být provedena v jiném účetním období. Například zálohy od klientů a přijaté předplatné atd.
- Platby za jiná období, než je období, za které se připravují účetní záznamy. Například pojistné atd.
Jak je to užitečné?
Neupravený zkušební zůstatek je přímá zpráva extrahovaná podnikem z jeho systému podvojného účetnictví. Zahrnuje různé platby přijaté / uskutečněné podnikem, které nesouvisí s účetním obdobím, za které má být účetní závěrka sestavena, a jako takové je třeba jej upravit, aby poskytoval správný obraz o výkonnosti podniku za období, za které se účetní závěrka sestavuje. připravený. Pomáhá také ověřit zůstatek debetů a kreditů, který je dále přezkoumáván kontrolou zůstatku každého účtu za účelem přípravy opravných položek v rámci procesu účetního cyklu, který začíná okamžikem, kdy dojde k transakci, a končí jeho zahrnutím do účetní závěrky.
Předání opravných položek za účelem úpravy neupraveného zkušebního zůstatku do upraveného zkušebního zůstatku je posledním krokem, po kterém se sestavuje účetní závěrka, a je důležité, aby byly provedeny správné opravné položky, které nakonec povedou k přípravě správné účetní závěrky.
Příklad neupraveného zkušebního zůstatku
Společnost ABC zaznamenává své deníkové zápisy a zaúčtuje je na účty hlavní knihy. Níže je uveden neupravený zkušební zůstatek k 31. prosinci 2017
- Náklady na nájem zahrnují platbu 1200 $ za leden 2018
- Účet za veřejné služby ve výši 8000 USD je splatný v lednu 2018
Úpravy položek, které mají být předány za účelem úpravy výše uvedených dvou výdajů, jsou následující:
- Náklady na pronájem
- Náklady na služby
Poté budou na příslušných účtech předány opravné položky k přípravě upraveného zkušebního zůstatku, který je posledním krokem před vytvořením účetní závěrky.
Použití neupraveného zkušebního zůstatku
- Primárním účelem je zjistit chyby a chyby, ke kterým došlo v době účetního procesu.
- Je to také základna k vyhledání chyb z kteréhokoli z níže uvedených důvodů,
- Chyby opomenutí
- Chyba provize
- Chyba principu
- Vyrovnávací chyby
Výhody
- Lze jej použít jako nástroj k vyhodnocení vnitřní kontroly systému obchodního účetnictví.
- Bude sloužit jako základna pro hledání chyb a zaúčtování položek úprav kvalifikovanými osobami.
- Bude také základem pro přípravu účetní závěrky po řádných úpravách.
- Rovněž podporuje, aby auditorský tým připravil řádný program auditu na základě kapacity účetních.
Nevýhody
- Nemůže být základem pro jakékoli reference k přípravě závěrečných zpráv společnosti bez dalších úprav.
- Možnosti prací mohou být vysoké u neupraveného zkušebního zůstatku, protože práce byly provedeny s primárními údaji.
- Předání opravných položek bude založeno na identifikaci chyb v účetních knihách.
- Vysoké znalosti požadované účetním podle účetních standardů a příslušných GAAP pro zaúčtování opravných položek.
