Klíčovým rozdílem mezi Trial Balance vs Balance sheet je to, že Trial Balance je report účetnictví, ve kterém jsou koncové zůstatky různých hlavních knih společnosti prezentovány ve sloupci debet nebo kredit, zatímco rozvaha je jednou z finančních výkazů společnosti, která představuje kapitál, závazky a aktiva akcionářů společnosti v konkrétním okamžiku.
Rozdíly mezi zkušební rozvahou a rozvahou
Zkušební zůstatek vs. rozvaha - Zkušební zůstatek je v zásadě interním dokumentem. A rozvaha je připravena zveřejnit finanční záležitosti společnosti externím zúčastněným stranám.
Jednoduše řečeno, rozvaha je rozšířením účtů zaznamenaných v předvaze. Když se začínáte učit rozvahu, dostanete zkušební zůstatek a budete požádáni o přípravu formátu rozvahy pomocí účtů uvedených v předvaze.
Pokud chcete porozumět zkušebnímu zůstatku, musíme začít od debetu, kreditu, deníku a hlavní knihy. Pokud jsou tyto čtyři koncepty stráveny, zkušební rovnováha se stává snadnou.
A ze zkušební rovnováhy můžeme vytvořit rozvahu, kterou vytvoříme v tomto článku.
- Zkušební bilance vs. rozvaha infografiky
- Co je to Trial Balance?
- Debetní a kreditní
- zápis v deníku
- Vstup do hlavní knihy
- Zavedení zkušební váhy
- Napětí účtu
- Příklad a formát zkušebního zůstatku
- Co je to rozvaha?
- Aktiva
- Závazky
- Vlastní kapitál
- Příklad rozvahy
- Klíčové rozdíly - Trial Balance vs. Balance Sheet
- Zkušební bilance vs. rozvaha (srovnávací tabulka)
- Závěr
Zkušební bilance vs. rozvaha infografiky
Mezi zkušební a zůstatkovou rozvahou existuje mnoho rozdílů. Pojďme se podívat -
Co je to Trial Balance?
Zkušební zůstatek je součtem všech konečných zůstatků, které jsou přímo převzaty z účtů hlavní knihy, aby se zjistilo, zda je celkový debet a celkový kredit stejný nebo ne. Pokud se debetní zůstatky neshodují s kreditními zůstatky, pak účetní musí zjistit, zda došlo k chybě v záznamu nebo ne.
Pokud rozumíte debetu, kreditu, deníku a hlavní knize, zkušební zůstatek je tak snadný, jak si dokážete představit.
Můžete se také podívat na tento podrobný článek o tom, jak připravit zkušební zůstatek v účetnictví?
Nejprve se tedy naučíme tyto čtyři koncepty, než přejdeme do formátu zkušební váhy s příklady.
Debetní a kreditní
Jednoduchá pravidla pro debet a úvěr jsou následující. Musíte si pamatovat tato pravidla, abyste zaznamenali všechny transakce v budoucnu.
- Debetujte účet, když se zvýší aktiva / výdaje a sníží se pasiva / výnosy.
- Připsat na účet, když se sníží aktiva / výdaje a zvýší se pasiva / výnosy.
Pro ilustraci si vezmeme příklad.
Řekněme, že pan M. prodává produkt v hotovosti.
Zde máme dva účty - „prodej“ a „hotovost“.
„Prodej“ je výnosový účet a „hotovost“ je majetkový účet.
Podle vzorce debet a kredit můžeme přistoupit k této transakci.
Nejprve pan M prodává produkt; jeho tržby se zvyšují. To znamená, že účet „prodeje“ roste. A když dostává peníze místo produktu, který nabízí; zvyšuje se také „hotovostní“ účet.
Podle pravidla debetních a kreditních účtů z účtu odečteme, když se aktivum zvýší, a na účet připíšeme, když se zvýší příjem.
Zde tedy bude odečtena „hotovost“ a připsány „prodeje“.
Podívejte se také na tento podrobný článek o debetu vs. kreditu.
zápis v deníku
Pokud jste rozuměli debetu a kreditu, zápis do deníku je snadný. V systému zápisu do deníku stačí zaznamenat debetní a kreditní účty ve správném pořadí.
Pro ilustraci si vezmeme jednoduchý příklad.
Příklad zápisu do deníku
Do společnosti se investuje více kapitálu ve formě hotovosti.
Zde je hotovost účtem „aktiva“ a kapitál „účtem pasiv“ a oba se zvyšují.
Podle pravidla debetní a kreditní, pokud se zvýší „závazkový“ účet, připíšeme na něj kredit, a pokud se „aktivní“ účet sníží, odečteme z účtu.
Celá položka deníku by byla -
Hotovost A / C… debet
Na kapitál A / C… Kredit
Vstup do hlavní knihy
Vezmeme si stejný příklad a zaznamenáme do systému vstupu do hlavní knihy.
Položka hlavní knihy by byla zaznamenána ve formátu „T“.
Uvidíme, jak se to udělá.
Záznam v deníku byl -
Hotovost A / C… debet… 10 000 $ -
Na kapitál A / C… Kredit… - 10 000 $
Debetní hotovostní účet Kredit
| Na kapitálový účet | 10 000 $ | ||
| Podle zůstatku c / f | 10 000 $ |
Kredit na debetním kapitálovém účtu
| Prostřednictvím hotovostního účtu | 10 000 $ | ||
| Vyvážení c / f | 10 000 $ |
Zavedení zkušební váhy
V předchozím příkladu jsme zjistili konečný zůstatek hotovostního účtu a kapitálového účtu. Tyto koncové zůstatky se objeví ve stopovém vyvážení.
A bude to vypadat následovně -
Zkušební zůstatek společnosti MNC Co. na konci roku
| Údaje | Debet (částka v $) | Kredit (částka v $) |
| Hotovostní účet | 10 000 | - |
| Hlavní účet | - | 10 000 |
| Celkový | 10 000 | 10 000 |
Napětí účtu
Toto je dočasný účet se zkušebním zůstatkem.
Účelem vytvoření tohoto účtu je dočasné vyrovnání zkušebního zůstatku, dokud není chyba objevena.
Pokud byste ve zkušebním zůstatku viděli pozastavený účet, vězte, že debetní nebo kreditní zůstatek se neshoduje s jiným.
Tento suspenzní účet je vytvořen, protože správný účet nelze identifikovat, dokud nebude zjištěna chyba.
Zde je příklad pozastaveného účtu -
Zkušební zůstatek společnosti MNC Co. na konci roku
| Údaje | Debet (částka v $) | Kredit (částka v $) |
| Hotovostní účet | 10 000 | - |
| Prodejní účet | - | 60 000 |
| Účet dlužníka | 40 000 | - |
| Účet věřitele | - | 25 000 |
| Platový účet | 15 000 | - |
| Reklamní účet | 10 000 | - |
| Hlavní účet | - | 10 000 |
| Pozastavený účet * | 20 000 | - |
| Celkový | 95 000 | 95 000 |
* Poznámka: Vzhledem k tomu, že debetní zůstatek je nižší než zůstatek na kreditu, vytvořili jsme dočasný účet, který porovnává debetní a kreditní zůstatky, dokud nenalezneme chybu.
Příklad a formát zkušebního zůstatku
V této části se podíváme na kompletní zkušební zůstatek a poté v další části „Co je to rozvaha?“ z toho uděláme rozvahu.
Zkušební zůstatek společnosti ABC Co. na konci roku
| Údaje | Debet (částka v $) | Kredit (částka v $) |
| Hotovostní účet | 45 000 | - |
| Bankovní účet | 35 000 | - |
| Investiční účet | 100 000 | - |
| Účet zařízení | 30 000 | - |
| Neuhrazené výdaje | - | 15 000 |
| Předplacené výdaje | 25 000 | - |
| Účet dlužníka | 40 000 | - |
| Účet věřitele | - | 25 000 |
| Vlastní kapitál | - | 210 000 |
| Dlouhodobý dluhový účet | - | 50 000 |
| Účet zařízení a strojů | 45 000 | - |
| Nerozdělený zisk | - | 20 000 |
| Celkový | 320 000 | 320 000 |
Co je to rozvaha?
Rozvaha vyvažuje dvě strany - aktiva a pasiva.
Například společnost MNC si vzala půjčku od banky ve výši 20 000 USD v hotovosti. Účinek této transakce by byl na dvou stranách -
- Nejprve by na straně aktiv bylo zahrnuto „hotovost“ ve výši 20 000 USD.
- A pak na straně pasiv bude „dluh“ 20 000 $.
Vidíte, že transakce má dvojí důsledky, které se navzájem vyvažují. V rozvaze jsou tyto dva účty vyváženy.
Jedná se o velmi vysokou úroveň porozumění rozvaze.
Pojďme pochopit každý koncept v rozvaze.
Aktiva
Nejprve se podívejme na aktiva.
V rámci aktiv budeme nejprve uvažovat o „současných aktivech“.
Oběžná aktiva jsou aktiva, která lze snadno zlikvidovat do hotovosti. Zde jsou položky, které můžeme považovat za „aktuální aktiva“ -
- Peníze a peněžní ekvivalenty
- Krátkodobé investice
- Zásoby
- Obchodní a jiné pohledávky
- Zálohy a naběhlý příjem
- Odvozená aktiva
- Běžná aktiva z daně z příjmu
- Aktiva držená k prodeji
- Cizí měna
- Předplacené výdaje
Podívejte se na příklad oběžných aktiv -
| L (v USD) | O (v USD) | |
| Hotovost | 3500 | 2600 |
| Peněžní ekvivalent | 1900 | 1900 |
| Pohledávky | 2400 | 2200 |
| Zásoby | 1400 | 1200 |
| Oběžná aktiva celkem | 9200 | 7900 |
Po krátkodobých aktivech se podíváme na „dlouhodobá aktiva“, která se také nazývají „dlouhodobá aktiva“. Tato aktiva se vyplácejí déle než jeden rok.
V části „dlouhodobá aktiva“ bychom zahrnuli následující položky -
- Pozemky, budovy a zařízení
- Dobrou vůli
- Nehmotný majetek
- Investice do přidružených a společných podniků
- Finanční aktiva
- Aktiva zaměstnaneckých výhod
- Odložená daňová pohledávka
Pokud sečteme „aktuální aktiva“ a „dlouhodobá aktiva“, dostaneme „celková aktiva“.
Závazky
V části o odpovědnosti budeme nejprve hovořit o „současných závazcích“.
Krátkodobé závazky jsou závazky, které lze splatit do jednoho roku. V rámci krátkodobých závazků budeme uvažovat o následujících položkách -
- Finanční dluh (krátkodobý)
- Obchodní a jiné závazky
- Ustanovení
- Časové rozlišení a odložený příjem
- Splatné závazky z daně z příjmu
- Derivátové závazky
- Splatné účty
- Daně z obratu splatné
- Úroky splatné
- Krátkodobý úvěr
- Aktuální splatnost dlouhodobého dluhu
- Vklady zákazníků předem
- Závazky přímo spojené s aktivy drženými k prodeji
Pojďme se podívat na formát aktuálních závazků -
| L (v USD) | O (v USD) | |
| Splatné účty | 4100 | 2500 |
| Splatné aktuální daně | 1700 | 1400 |
| Současné dlouhodobé závazky | 2900 | 1000 |
| Celkové momentální závazky | 8700 | 4900 |
Nyní budeme hovořit o „dlouhodobých závazcích“.
Dlouhodobé závazky zahrnují následující položky -
- Finanční dluh (dlouhodobý)
- Ustanovení
- Závazky ze zaměstnaneckých výhod
- Odložené daňové závazky
- Ostatní závazky
Pokud sečteme „krátkodobé závazky“ a „dlouhodobé závazky“, dostaneme „celkové závazky“.
Pokud si nyní pamatujeme rovnici rozvahy, která je -
Aktiva = pasiva + vlastní kapitál
Nyní se podíváme na vlastní kapitál akcionářů, abychom dokončili výše uvedenou rovnici.
Vlastní kapitál
Zde je formát vlastního kapitálu. Pokud si tento formát pamatujete, bylo by vytváření prohlášení o kapitálu akcionářů jednodušší -
| Vlastní kapitál | |
| Splacený kapitál: | |
| Běžné zásoby | *** |
| Preferenční akcie | *** |
| Další splacený kapitál: | |
| Běžné zásoby | ** |
| Preferenční akcie | ** |
| Nerozdělený zisk | *** |
| (-) Pokladní akcie | ( ** ) |
| (-) Překladová rezerva | (**) |
Pokud sečteme „celkové závazky“ a „vlastní kapitál akcionářů“, srovnáme celkovou částku s celkovou částkou „celkových aktiv“.
Příklad rozvahy
Nyní se vrátíme a podíváme se na zkušební zůstatek, který jsme viděli v předchozí části. Z této zkušební bilance nyní sestavíme rozvahu.
Rozvaha společnosti ABC
| 2016 (v USD) | |
| Aktiva | |
| Hotovost | 45 000 |
| banka | 35 000 |
| Předplacené výdaje | 25 000 |
| Dlužník | 40 000 |
| Investice | 100 000 |
| Zařízení | 30 000 |
| Plant & Machinery | 45 000 |
| Celková aktiva | 320 000 |
| Závazky | |
| Neuhrazené výdaje | 15 000 |
| Věřitel | 25 000 |
| Dlouhodobý dluh | 50 000 |
| Pasiva celkem | 90 000 |
| Vlastní kapitál akcionářů | |
| Vlastní kapitál | 210 000 |
| Nerozdělený zisk | 20 000 |
| Vlastní kapitál akcionářů celkem | 230 000 |
| Celkové závazky a vlastní kapitál akcionářů | 320 000 |
Klíčové rozdíly - Trial Balance vs. Balance Sheet
Mezi zkušební a zůstatkovou rozvahou existuje mnoho rozdílů. Tady jsou -
- Zkušební zůstatek je interní prohlášení. Rozvaha je externí výkaz.
- Zkušební zůstatek je rozdělen mezi dva typy účtů - debetní a kreditní. Undertrial zůstatek, debetní zůstatek a kreditní zůstatek by měly být stejné. Rozvaha je rozdělena do tří částí - aktiva, pasiva a vlastní kapitál. Rozvaha by měla vždy udržovat rovnici - „aktiva = pasiva + vlastní kapitál“.
- Zkušební zůstatek se provádí převzetím konečných zůstatků z hlavních knih. Rozvaha se provádí pomocí zkušebního zůstatku jako zdroje.
- K zajištění přesnosti finančních záležitostí se vytváří zkušební zůstatek. Vytvoří se rozvaha, aby zúčastněným stranám poskytla správný obraz o finančních záležitostech.
- Zkušební zůstatek nevyžaduje žádnou zprávu od auditora. Rozvahu však musí podepsat auditor.
- Zkušební zůstatek se zaznamenává každý měsíc, čtvrtletí, pololetně a ročně. Rozvaha je naproti tomu připravována na konci každého finančního roku.
Zkušební bilance vs. rozvaha (srovnávací tabulka)
Zde je rychlý srovnávací graf, který zdůrazňuje rozdíly mezi Trial Balance vs. Balance Sheet.
| Základ pro srovnání - Trial Balance vs. Balance Sheet | Zkušební zůstatek | Rozvaha |
| 1. Vlastní význam | Zkušební zůstatek je vytvořen k zaznamenání všech zůstatků účtů hlavní knihy. | Vytvoří se rozvaha, aby se zjistilo, zda se aktiva rovnají pasivům plus vlastnímu kapitálu. |
| 2. Aplikace | Zkušební zůstatek se používá ke zjištění, zda se součet debetních zůstatků rovná zůstatkům na kreditu. | Rozvaha se používá k zobrazení přesnosti finančních záležitostí společnosti. |
| 3. Je to finanční výkaz? | Ne. | Ano. |
| 4. Rozdělení - Zkušební bilance vs. rozvaha | Každý účet je rozdělen mezi debetní a kreditní zůstatky. | Každý účet je rozdělen na aktiva, pasiva a vlastní kapitál akcionářů. |
| 5. Používá se pro | Interní účel. | Vnější účel. |
| 6. Zaznamenané kdy? | Zkušební zůstatek se zaznamenává na konci každého měsíce, čtvrtletí, pololetí a roku. | Rozvaha se zaznamenává až na konci finančního roku. |
| 7. Zdroj | Hlavní kniha. | Zkušební zůstatek. |
| 8. Podpis | Auditor to nemusí podepisovat. | Auditor to musí podepsat. |
| 9. Pravidlo - zkušební zůstatek vs. rozvaha | Uspořádání zůstatků hlavní knihy není pravidlem. | Aktiva, pasiva a vlastní kapitál akcionářů by měly být uspořádány ve správném pořadí. |
| 10. Část účetní závěrky | Zkušební zůstatek není součástí konečné účetní závěrky. | Rozvaha je součástí konečné účetní závěrky. |
Závěr
Mezi zkušební a zůstatkovou rozvahou existují významné rozdíly. Zkušební zůstatek a rozvaha jsou však vždy navzájem propojeny. I když je zkušební zůstatek připraven pouze pro interní použití a aby bylo možné zjistit, zda jsou transakce přesně zaevidovány nebo ne, bez zkušebního zůstatku nelze rozvahu správně zaznamenat.
Pokud rozumíte debetu, kreditu, deníku a hlavní knize, porozumění zkušební bilanci a rozvaze by bylo mnohem jednodušší.
Je to všechno o porozumění základům a jejich použití, kdykoli jsou požadovány.
