Rezerva v účetním smyslu
Rezerva v účetnictví se týká částky nebo závazku vyčleněného podnikem na současné a budoucí závazky. Rezervy jsou ze své podstaty odhady pravděpodobné ztráty související s budoucností pro události, k nimž došlo v minulosti i současnosti. Rezervy se počítají podle předdefinovaných regulačních pokynů bank a finančních institucí; Mohou je však podniknout jakékoli podniky proti nedobytným pohledávkám nebo jakékoli jiné budoucí odpovědnosti.
Vlastnosti
- Vždy spojeno s budoucím závazkem, který je nejistý a nelze jej plně vyčíslit;
- Vždy to vede ke snížení zisků pro podnikání.
- Představuje závazek za podnikání a je součástí rozvahy na straně závazků.
- Provádí se podle určitých regulačních pokynů (jako to banky poskytují podle pokynů BASEL) nebo podle historických obchodních praktik (v případě jiných obchodů).
- Provádí se v případech, kdy je pravděpodobné, že dojde k odlivu finančních prostředků nebo že některé pohledávky budou čelit kriminalitě.
Druhy rezerv v účetnictví
Při běžném podnikání jsou vytvářeny různé typy rezerv. Některé se omezují na konkrétní firmu, jiné se týkají různých typů podnikání. Zde jsou nejběžnější typy -
- Rezerva na nedobytné pohledávky : Patří sem opravná položka označená podnikem proti nedobytným pohledávkám v běžném obchodním styku na základě historických průměrů.
- Záruka: Patří sem ustanovení, která podnik učinil pro záruku prodlouženou o podnikání.
- Zdanění: To zahrnuje ustanovení vyplývající z daňové povinnosti vypočítané společností na základě příjmu dosaženého podle pravidel daně z příjmu.
- Třída aktiv: Tento typ tvorby opravných položek se omezuje na bankovní a finanční instituce, kde je určité procento hodnoty nesplacené půjčky přiděleno jako opravná položka. Částka v procentech, která má být přidělena, se mění a zvyšuje s tím, jak je aktivum (tj. Půjčka) výchozí a přechází ze standardní kategorie do nestandardní kategorie, pochybné a ztrátové aktivum.
Jak vytvořit rezervu v účetnictví?
Jedná se o dvoustupňový proces, a to:
- Určete výši rezervy, která opět závisí na různých faktorech a liší se podle odvětví a podnikání v různých jurisdikcích.
- Účetní zaúčtování výše rezervy vypočítané v kroku 1, které zahrnuje odepsání výdajů na rezervy z výkazu zisku a ztráty a vytvoření účtu závazků podle rozvahy za podnik.
Pojďme si vysvětlit dva kroky pomocí hypotetického příkladu.
ABC Bank poskytla XYZ termínovaný úvěr ve výši 100 000 USD, což vyžaduje pravidelnou měsíční splátku ve výši 1200 USD. XYZ za poslední tři měsíce nezaplatila příspěvky, a proto banka ABC klasifikovala účet jako nefunkční aktivum (NPA) a vytvořila rezervu na uvedený termínovaný úvěr ve výši 20% z částky úvěru, tj. 20% 100 000 $, což je 20000 $.
Podle prvního kroku je tedy výše rezervy 20000 USD.
Nyní je tato částka ve výši 20000 USD zaúčtována na vrub Výkazu zisku a ztráty a v rozvaze je vytvořen samostatný účet rezerv, který odpovídá stejné částce.
Příklady
Společnost prodávající klimatizace s roční zárukou musí vyčlenit určitou částku jako rezervu na případné nároky, které mohou vzniknout během záruční doby. Společnost stanoví výši rezervy na základě údajů o minulých škodách u těchto klimatizačních jednotek. Tato částka se odečte z výkazu zisku a ztráty, čímž se sníží zisky. Na konci roku, pokud jsou skutečné pohledávky nižší než výše rezervy, bude zůstatek zpětně vrácen, čímž se vzdá odpovědnosti rezerv.
Banka A poskytla následující tři půjčky s níže uvedenými podrobnostmi:
Banka A bude muset vytvořit rezervu ve výši 20% k nesplacené částce u každé z výše uvedených půjček, protože platba uplynula po datu splatnosti více než 90 dnů, a tak je klasifikovat do nesplácených aktiv.
Banka A tedy vytvoří rezervu ve výši 56 000 USD odepsáním z jejího výkazu zisku a ztráty a vytvořením závazku podle hlavních rezerv na účtu rozvahy.
Jak používat provizi?
Rezerva slouží jako polštář proti budoucím závazkům nebo při vzniku nejistých událostí. Namísto jednorázového ovlivnění výkazu zisku a ztráty opravná položka pomůže podnikání vytvořit v rozvaze účet závazků typu potápěčského fondu, který umožní navigaci proti těmto událostem.
Každý podnik je náchylný ke špatným dluhům, daňové povinnosti atd. A tyto výdaje nelze spolehlivě odhadnout již na začátku, a tak do hry vstupuje ustanovení, které pomáhá podnikům lépe zvládat takové nepředvídané, ale určité události.
Kdy zrušit rezervu?
Zřízení lze zrušit, když krystalizuje skutečná událost, proti které jsou vytvořeni poskytovatelé. Lze jej také zrušit, pokud se ukáže, že skutečný závazek je nižší, než jaký byl vytvořen. Může se to stát, když je vyšší než očekávané zotavení, nižší než očekávané nároky atd.
