Co je efektivní daňová sazba?
Efektivní daňová sazba se týká průměrné daňové sazby pro fyzickou osobu nebo korporaci, přičemž u fyzické osoby se vypočítá vydělením celkových daňových výdajů celkovým zdanitelným příjmem v daném období a pro společnost se vypočítá vydělením celkových daňových výdajů celkovým výdělek před zdaněním v daném období.
Pro jednotlivce
Vzorec efektivní daňové sazby Jednotlivec = celkový daňový náklad / zdanitelný příjemPro společnost
Efektivní daňová sazba Formula Corporation = celkové daňové výdaje / EBTVzhledem k tomu, že EBT je skutečně čistý příjem plus celkový daňový náklad, lze výše uvedený vzorec upravit jako,
Efektivní daňová sazba Korporace = Celkový daňový výdaj / (Čistý příjem + Celkový daňový náklad)
Efektivní výpočet daňové sazby (krok za krokem)
- Krok 1: Nejprve určete celkové náklady fyzické osoby z předloženého podání žádosti o daň z příjmu.
- Krok 2: Dále určete zdanitelný příjem fyzické osoby. Lze jej vypočítat odečtením celkových výjimek a celkových odpočtů od hrubého celkového příjmu jednotlivce. tj. Zdanitelný příjem = Celkový hrubý příjem - Celkové výjimky - Celkové odpočty
- Krok 3: Nakonec vypočítejte efektivní daňovou sazbu fyzické osoby vydělením celkových daňových výdajů zdanitelným příjmem, jak je uvedeno výše.
Vzorec pro společnost lze odvodit pomocí následujících kroků:
- Krok 1: Nejprve určete celkové výdaje společnosti, které budou ve výkazu zisku a ztráty snadno dostupné jako řádková položka těsně nad čistým příjmem.
- Krok 2: Dále určete čistý příjem společnosti, který bude k dispozici také jako řádková položka ve výkazu zisku a ztráty. EBT lze vypočítat připočtením celkového daňového výdaju k čistému příjmu. tj. EBT = čistý příjem + celkový daňový náklad
- Krok 3: Nakonec se efektivní daňová sazba korporace vypočítá vydělením celkových daňových výdajů jejich EBT, jak je uvedeno výše.
Daňová sazba Corporation = celkový daňový náklad / (čistý příjem + celkový daňový náklad)
Příklady
Příklad č. 1
Pojďme určit daňovou sazbu pro fyzickou osobu se zdanitelným příjmem 600 000 USD v rámci následujícího hypotetického progresivního daňového režimu.
Podle výše uvedené tabulky,
- Celkový daňový výdaj = 100 000 $ * 10% + 200 000 $ * 15% + 200 000 $ * 25% + 100 000 $ * 35%
- = 125 000 $
Proto bude výpočet tohoto vzorce následující
- Efektivní daňová sazba = celkový daňový náklad / zdanitelný příjem
- = 125 000 $ / 600 000 $
- Sazba daně = 20,83%
Příklad č. 2
Vezměme si příklad Johna, abychom pochopili výpočet efektivní daňové sazby. John nedávno vstoupil do banky, kde vydělává hrubý plat 200 000 $ ročně. Při podávání přiznání k dani z příjmů mu jeho účetní poskytl informace o tom, že má nárok na osvobození od daně v hodnotě 20 000 $ a odpočty v hodnotě 25 000 $. Vypočítejte daňovou sazbu, pokud je jeho celková daň z příjmu splatná podle podání IT 45 000 USD.
Pro výpočet použijte následující údaje -
Zdanitelný příjem
- Zdanitelný příjem = hrubá mzda - odpočty - osvobození od daně
- = 200 000–25 000–20 000 $
- = 155 000 $
Výpočet daňové sazby je tedy následující,
- Sazba daně = 45 000 $ / 155 000 $
Sazba daně bude -
- Sazba daně = 29,03%
Proto je sazba daně pro Jana 29,03%.
Příklad č. 3
Vezměme si skutečný příklad výroční zprávy společnosti Apple Inc. k 24. září 2016, 30. září 2017 a 29. září 2018. K dispozici jsou následující informace.
Pro výpočet nejdříve vypočítáme EBT následujícím způsobem -
EBT za 24. září 2016
- EBT = čistý příjem + celkový daňový náklad
- = 45 687 USD + 15 685 USD
- = 61 372 USD
Podobně vypočítáme EBT pro roky 2017 a 2018.
Po výpočtu EBT provedeme výpočet následujícím způsobem -
Výpočet pro 24. září 2016 bude následující -
Sazba daně za 24. září 2016 bude -
- = 15 685 mil. USD / 61 372 mil. USD
- = 25,56%
Podobně vypočítáme daňovou sazbu pro roky 2017 a 2018.
Efektivní kalkulačka daňové sazby
Můžete použít následující kalkulačku.
| Celkové daňové výdaje | |
| Zdanitelný příjem | |
| Vzorec efektivní daňové sazby | |
| Vzorec efektivní daňové sazby |
|
|
Relevance a použití
Je velmi důležité pochopit koncept efektivní daňové sazby, protože je to jedna metrika, kterou mohou investoři použít jako ukazatel ziskovosti společnosti. Sazba však může rok od roku dramaticky kolísat v důsledku toho, že zdanitelný příjem v progresivním daňovém režimu spadl do různých daňových desek. Jinak je obtížné ihned posoudit důvod náhlého skoku nebo poklesu daňové sazby. Například změna daňové sazby může být způsobena manipulací účetnictví aktiv společností, která má snížit daňové zatížení. Sazba daně je nicméně dobrým ukazatelem daňového zatížení vlády.
