Co je sestavování rozpočtu podle činností?
Activity-Based Budgeting je proces rozpočtování, kdy firma nejprve identifikuje, analyzuje a zkoumá aktivity, které určují náklady společnosti, a poté na základě výsledků připraví rozpočet.
Vzorec je znázorněn následovně,
Vzorec pro sestavování rozpočtu podle činností = skupina nákladů v určeném potápěči / řidiči nákladů v jednotkáchPříklady sestavování rozpočtu podle činností
Příklad č. 1
Společnost Washington Inc. se rozhodla přejít z tradičního rozpočtového systému na rozpočtování podle činností. Na základě níže uvedených informací jste povinni vypočítat rozpočtované náklady na základě těchto ovladačů.
| Aktivita | Skutečné náklady z minulého roku |
| Nastavení stroje | 400000 |
| Náklady na kontrolu | 280000 |
| Počet nastavení zařízení | 700 |
| Inspekční hodiny | 15500 |
Řešení
Společnost se přesunula z tradičního způsobu na činnost podle rozpočtu, a proto zde vidíme, že existují dvě činnosti, které zvyšují náklady
Pomocí vzorce ABC: Celková cena / ovladač nákladů můžeme vypočítat režijní náklady
Máme = náklady na nastavení stroje / počet nastavení stroje a náklady na kontrolu / hodiny kontroly
Výpočet nastavení stroje na jednotku
= 400000/700
- = 571,43
Výpočet nákladů na kontrolu na jednotku
- = 280000/15500
- = 18,06 za hodinu náklady na kontrolu
Proto se v ABB náklady určují na úrovni aktivity, nikoli na ad-hoc sazbě, což se dělo tradičním způsobem, kdy byla zohledněna pouze inflace.
Příklad č. 2
Společnost Vista Inc prohrávala aukci kvůli vyšším nákladům ve srovnání s ostatními. Vedení se poté rozhodlo zahájit rozpočtování nákladů na své nové objednávky pomocí Activity Based Budgeting.
| Ovladač nákladů na aktivitu | Náklady z minulého roku | Řidič nákladů | Minulý rok | Očekávaná aktivita |
| Nákup | 900 000 | Počet objednávek | 41 | 59 |
| Výrobní kroky | 1518750 | Počet instalací | 25 | 30 |
| Inspekce | 1200000 | Inspekční hodiny | 150 | 200 |
| Montáž | 600 000 | Hodiny montáže | 400 | 400 |
| Údržba stroje | 2250000 | Strojové hodiny | 2500 | 2600 |
Řešení
Je uvedena očekávaná aktivita pro další objednávku a na jejím základě jste povinni odhadnout celkovou cenu, kterou lze poskytnout jako nabídku.
V tomto příkladu jsou uvedeny všechny skutečné náklady a ovladače pro stejné a můžeme použít následující vzorec k výpočtu nákladů, které vznikly v posledním pořadí, a předpokládá se, že stejné zůstanou stejné, a proto můžeme odhad i pro novou objednávku.
Použití vzorce rozpočtu založeného na činnostech: Celková skupina nákladů / ovladač nákladů
Níže jsou výpočty pro každou aktivitu a jsou podle poslední objednávky.
Celkové náklady na novou objednávku a rozpočtované náklady budou -
Výše uvedené bude odrážet skutečné náklady namísto tradičního způsobu, jak toho dosáhnout.
Výhody
- Proces rozpočtování může mít větší kontrolu, když se ve společnosti namísto tradičního způsobu rozpočtování používají systémy založené na rozpočtování podle činností (ABB).
- Plánování výdajů a výnosů bude probíhat na přesné úrovni, která poskytne smysluplné podrobnosti týkající se odhadovaných a budoucích finančních projekcí.
- V neposlední řadě může mít společnost lepší kontrolu a může sladit svůj roční rozpočet s celkovými cíli firmy implementací Rozpočtování podle činností.
- Pomáhá zlepšovat obchodní proces tím, že identifikuje zbytečné činnosti, což vede ke zvýšení nákladů, protože zde probíhá mnoho výzkumů.
Nevýhody
- Hlavní nevýhodou sestavování rozpočtu podle činností je, že je nákladnější implementovat a poměrně nákladnější než tradiční způsob sestavování rozpočtu.
- Dále je třeba udržovat technické podrobnosti, aby se náklady zachytily na určité úrovni.
- Tento proces také zahrnuje mnoho předpokladů, které je třeba učinit, což bude vyžadovat více času na správu a může také vést k nepřesnostem nákladů v určitých dobách, které budou zobrazovat nesprávné náklady na produkt.
- Vyžaduje také hluboké pochopení procesu.
Důležité body
Nejjednodušší je, aby sestavování rozpočtu podle činností probíhalo pod třemi fázemi:
- Identifikujte činnosti prováděním podrobného výzkumu a zároveň je třeba identifikovat jejich faktory ovlivňující náklady, což opět vyžaduje náležitou znalost procesu.
- Nyní buď předpovídejte počet jednotek, které mají být vyrobeny pro další období, nebo by mohla přijít nová objednávka, a také v této fázi vypočítejte režii na řidiče.
- V závěrečné fázi je třeba vypočítat míru řízení nákladů a vynásobit to samé pro novou objednávku nebo nové výrobní jednotky a to poskytne celkové odhadované nebo rozpočtované náklady.
- Před výše uvedeným je ale třeba určit, zda je požadovaný čas a náklady adekvátně k dispozici vedení nebo společnosti.
- Má společnost požadované zdroje, software a pracovní sílu, aby zachytila to samé každý den?
- Je třeba provést analýzu nákladů a přínosů před jejich implementací, protože management by měl být takový, že přínosy převáží váhu nákladů.
- Mohou být provozní manažeři přijímáni za přiměřenou odměnu?
Závěr
Tradičním způsobem přiřazení nákladů nebo rozpočtu bylo převzít režijní náklady posledního období a upravit je pro inflaci a vypočítat celkové náklady pro novou objednávku, a proto ignoroval náklady na aktivity, při nichž by nebylo možné zapojit se do procesu a přesto to bylo účtováno.
Zavedením rozpočtování podle činností může vedení identifikovat činnosti, které jsou skutečně zapojeny do výrobního procesu, a podle toho ocenit produkt a ušetřit náklady, a tím zvýšit příjmy firmy.
