Co je štít odpisové daně?
Štít odpisové daně je ušetřená daň vyplývající z odpočtu odpisových nákladů od zdanitelného příjmu a lze jej vypočítat vynásobením daňové sazby odpisovým nákladem. Společnosti využívající metody zrychleného odpisování (vyšší odpisy v prvních letech) jsou schopny ušetřit více daní díky vyšší hodnotě daňového štítu. Avšak při lineární metodě odpisu je odpisový štít nižší.
Vzorec štítu na odpisovou daň
Štít odpisové daně = Sazba daně x Výdaje na odpisy
Pokud má společnost XYZ náklady na odpisy ve výši 50 000 USD a daňová sazba je 30%, bude výpočet snížené odpisové daně následující -
Štít odpisové daně = 30% x 50 000 $ = 15 000 $
Příklad
Podívejme se na podrobný příklad, kdy společnost připravuje svůj daňový příjem 1) účtování o odpisových nákladech a 2) nepřijetí odpisových nákladů.
Případ 1 - Zdanitelný příjem (s náklady na odpisy)
Sazba daně uvažovaná v příkladu je 40%.
Výše daně k zaplacení se počítá jako -
- DANĚ, KTERÁ SE PLATÍ Z PŘÍJMŮ = (výnosy - provozní náklady - odpisy - úrokové výdaje) x daňová sazba
- nebo EBT x sazba daně
Bereme na vědomí, že při zohlednění nákladů na odpisy je EBT záporný, a proto daně placené společností za období 4 let jsou nulové.
Případ 2 - Zdanitelný příjem (bez zohlednění nákladů na odpisy)
V případě, že nezohledníme odpisy, je celková daň, kterou má společnost zaplatit, 1381 dolarů.
Proč je důležitý štít odpisové daně?
- Pomáhá snižovat daňovou povinnost. Za účelem podpory investic poskytuje vláda pro různý socioekonomický rozvoj vyšší míru odpisů.
- Povolení vyšší míry odpisování láká investory, aby investovali své peníze do konkrétního sektoru. Výsledkem je, že investoři získají DAŇOVÉ výhody. Sazby odpisů se pohybují od 40% do 100%.
- Za účelem podpory výroby energie z obnovitelných zdrojů a boje proti změně klimatu vláda umožňuje investorům pobídky ke snižování daňových výdajů tím, že jim umožňuje využívat výhody zrychleného odpisu pro investování peněz do projektů větrné a solární energie.
Jak zrychlené odpisy fungují na daňových úsporách?
Předpoklad - Pro solární elektrárnu o výkonu 1 MW
- Náklady na projekt (kapitálové náklady) budou 1 000 dolarů.
- Částka odpisu je 90% (za předpokladu 10% hodnoty šrotu)
- Účetní odpisy (u dlouhodobého majetku) na 5,28%
- Sazba daňových odpisů na 80% (v rámci výhod)
- Efektivní daňová sazba (podle vlády) bude 33,99%
Životnost solární elektrárny je považována za 25 let, ale v tomto příkladu jsme uvažovali pouze za období 4 let.
Zarezervovaný štít odpisové daně podléhá metodě Straight Line podle zákona o společnosti. Čistý přínos zrychleného odpisování v porovnání s lineární metodou je uveden v následující tabulce.
Z výše uvedeného jsme si všimli, že daňový štít má přímý dopad na zisky, protože čistý zisk se sníží, pokud se zvýší odpisy, což povede k menšímu daňovému zatížení.
