Co je účetnictví Mark to Market?
Mark to Market Accounting znamená zaznamenávání hodnoty aktiv nebo závazků z rozvahy v aktuální tržní hodnotě s cílem poskytnout spravedlivé ocenění finančních údajů společnosti. Důvodem pro uvedení určitých cenných papírů na trh je poskytnout věrný obraz a hodnota je ve srovnání s historickou hodnotou relevantnější.
Příklady
# 1 - Příklad cenných papírů k prodeji
Cenné papíry k prodeji jsou nejběžnějším příkladem tržního účetnictví. Aktivem k prodeji je finanční záruka, která může být buď ve formě dluhu nebo vlastního kapitálu zakoupeného za účelem prodeje cenných papírů před dosažením jejich splatnosti. V případě cenných papírů, které nemají splatnost, budou tyto cenné papíry prodány před dlouhou dobou, po kterou jsou tyto cenné papíry obecně drženy.
Jakýkoli zisk nebo ztráta z fluktuace tržní hodnoty aktiv klasifikovaných jako k prodeji budou vykázány na účtu ostatního úplného výsledku v části vlastního kapitálu v rozvaze.
# 2 - Příklad pro obchodování
Další typický příklad účtování značky na trhu; Aktivem drženým k obchodování je finanční cenný papír, který může mít buď podobu dluhu nebo vlastního kapitálu a je zakoupen za účelem prodeje cenného papíru v krátké době, která je obvykle kratší než jeden rok.
Veškeré zisky a ztráty z fluktuací tržní hodnoty aktiv klasifikovaných jako dostupná k obchodování budou ve výkazu zisku a ztráty vykázány jako nerealizované zisky nebo ztráty.
Účetní zápisy
# 1 - Cenné papíry k prodeji
V tomto případě se hodnota aktiva odepíše nebo zvýší podle tržní hodnoty a zisk / ztráta se zaúčtuje; např Majetkové podíly v hodnotě $ 10,000 jsou nakupovány na 1 st září 2016 k 31 st prosince 2016 (tj Close finančního roku 2016), hodnota těchto akcie je $ 8,000.
Za předpokladu, že tyto akcie jsou k dispozici k prodeji, měly by být cenné papíry zaznamenány v tržní hodnotě. Značka pro tržní zápisy účetního deníku bude následující:
| Ztráta z cenných papírů k prodeji A / c | Dr. | 2 000 $ |
| K investicím k prodeji A / c | Cr. | 2 000 $ |
V rozvaze budou Investice zobrazeny v nové hodnotě 8 000 $ (10 000 - 2 000 $) a ztráta bude zaznamenána v ostatním úplném výsledku.
Nyní, za předpokladu, že na konci následujícího účetního období, tedy 31 st 12. 2017, tržní hodnota těchto akcie je 11.000 $. Ve srovnání s předchozím rokem je zisk 3000 $.
Značka pro tržní zápis do účetního deníku bude stejná:
| Investice k prodeji | Dr. | 3 000 $ |
| Získat cenné papíry k prodeji A / c | Cr. | 1 000 $ |
| Ztráta z cenných papírů k prodeji A / c | Cr. | 2 000 $ |
Ztráta z předchozího roku se odepisuje od prvního dostupného zisku a pokud dojde ke ztrátě nad rámec ztráty, pak se zaznamená v knihách jako zisk z cenných papírů.
V letošní rozvaze budou Investice vykázány v nové hodnotě 11 000 USD (8 000 USD + 3 000 USD) a čistý zisk 1 000 USD bude zaznamenán v ostatních úplných výnosech a zároveň bude ztráta 0 USD .
# 2 - Pozastaveno pro obchodování
Je vytvořen samostatný účet známý jako „Úprava reálné hodnoty cenných papírů A / c“, který bude zobrazen na první straně rozvahy spolu s účtem cenných papírů. Jakékoli zvýšení nebo snížení reálné hodnoty se na tomto účtu upraví. např Majetkové podíly hodnotě $ 10,000 jsou nakupovány na 1. st září 2016. Ke dni 31. st prosince 2016 (tj Close finančního roku 2016), hodnota těchto akcie je $ 12,000.
Rozdíl 2 000 $ je zisk z označení těchto cenných papírů na trh. Označení tržního účetnictví Položka deníku bude stejná:
| Úpravy reálné hodnoty cenných papírů A / c | Dr. | 2 000 $ |
| Nerealizovaný zisk / ztráta A / c | Cr. | 2 000 $ |
V zůstatku se aktiva zobrazí v rámci aktuálních investic následovně:
| Aktiva dostupná k obchodování | 10 000 $ | |
| Doplnit: Úprava reálné hodnoty cenných papírů | 2 000 $ | 12 000 $ |
Nyní ve druhém účetní rok končící 31. st 12. 2017, hodnota těchto akcie je 9.000 $. V roce dva je ztráta, která má být uznána, 3 000 USD. Účetní položky pro stejné budou následující:
| Nerealizovaný zisk / ztráta A / c | Dr. | 3 000 $ |
| K úpravě reálné hodnoty cenných papírů A / c | Cr. | 3 000 $ |
V zůstatku se aktiva zobrazí v rámci aktuálních investic následovně:
| Aktiva dostupná k obchodování | 12 000 $ | |
| Méně: Úprava reálné hodnoty cenných papírů | 3 000 $ | 9 000 $ |
Poznámka: Pokud z prodeje těchto cenných papírů vznikne nějaká dividenda, bude ve výkazu zisku a ztráty vykázána jako ostatní příjem bez ohledu na druh klasifikace aktiv.
Účetnictví Mark to Market vs. Historické účetnictví
- Účetní údaje jsou historické. Pokud je aktivum zakoupeno, lze k pořizovací ceně přidat náklady, které se platí za pořízení aktiva, spolu se všemi souvisejícími náklady na přenesení aktiva do jeho umístění v požadovaném stavu. Tyto náklady se pak meziročně odepisují a čistá hodnota se odráží v rozvaze společnosti.
- Tato hodnota je nezávislá na tržní hodnotě. Tržní hodnota může být vyšší, stejná nebo dokonce nižší než čistá odepsaná hodnota aktiv zaznamenaná v účetních knihách. Účetnictví nezohledňuje tržní hodnotu.
- Zaznamenává se v historii kvůli jednomu ze základních účetních principů obezřetnosti. Podle tohoto principu se od účetních očekává, že budou při rozpoznávání zisků opatrní.
- Pokud máme tendenci oceňovat svá aktiva tržní hodnotou, budeme v knihách uznávat nerealizované zisky. Ve většině případů dále neexistuje žádný konkrétní základ pro dosažení tržní hodnoty.
- Takže rezervace aktiv v účetní hodnotě může nakonec poskytnout uživatelům účetní závěrky velmi nerealistický obraz.
- Z výše uvedeného pravidla odrážet aktiva v historické hodnotě v rozvaze existují určité výjimky. Podle účetních standardů jsou určitá aktiva na konci účetního období vykázána výslovně v tržní hodnotě. Toto pravidlo je konkrétněji navrženo spíše pro finanční nástroje než pro dlouhodobá fyzická aktiva, jako jsou pozemky, budovy, počítače atd.
- Důvod pro označení těchto cenných papírů na tržní hodnotu poskytuje přesný obraz a hodnota je relevantnější ve srovnání s historickou hodnotou. Finanční cenné papíry jsou obecně volatilní a tržní hodnota je jedinou skutečnou hodnotou těchto cenných papírů, zejména pokud jsou tato aktiva klasifikována jako dostupná k prodeji nebo obchodování.
