Co je výbor pro audit?
Výbor pro audit je výbor složený z nevýkonných členů správní rady společnosti, který byl zřízen představenstvem, aby bylo zajištěno zachování správy a odpovědnosti společnosti ve finančním výkaznictví a souvisejícím zveřejňování informací společností.
Po podvodném období po Enronu vyvinula vláda USA a SEC obrovský tlak na podniky ohledně odpovědnosti a správy a řízení společností. V rámci správy a řízení společností se všechny společnosti budou muset řídit zákonem Sarbanes Oxley Act. Součástí téhož je nyní takové složení výboru a jeho monitorování povinné pro všechny společnosti kótované na burze ve Spojených státech.
Potřeba výboru pro audit
Jak již bylo řečeno výše, vyvstává základní potřeba výboru pro audit, je zajistit odpovědnost společnosti vůči zúčastněným stranám. Za tímto účelem byly změněny různé stanovy, díky nimž je formulace povinná, což je následující:
# 1 - Požadavek ICFR
Je odpovědností vedení za přípravu účetní závěrky, strukturování a správu přiměřené vnitřní kontroly nad finančním výkaznictvím (ICFR) a za ověření účinnosti ICFR.
Je odpovědností nezávislého auditora vyjádřit názor na věrnost účetní závěrky a na účinnost ICFR.
K úspěšnému dohledu nad ICFR v organizaci je zapotřebí výbor pro audit. Tento výbor porozumí procesům a řídí řízení společnosti a zajistí, zda byly zavedeny efektivně nebo ne.
# 2 - Regulace SX, pravidlo 2-07
Podle tohoto nařízení musí nezávislý auditor projednat účinky alternativních metod GAAP na účetní závěrku, informace předložené vedením by měly být synchronizovány se stejnými. Výbor by měl zajistit, aby vedení identifikovalo a implementovalo všechny významné účetní zásady, odhady a úsudky. Čtvrtletní analýza těchto oblastí bude užitečná při přípravě na tyto diskuse a vedení by mělo analyzovat zvýrazněné změny výboru pro audit a zahrnout nové nebo neobvyklé položky.
# 3 - Požadavek NYSE
Standardy NYSE pro kótování vyžadují, aby výbor pro audit přezkoumával zásadní otázky týkající se účetních zásad a poctivosti účetní závěrky. Patří sem také významné změny ve výběru a aplikaci účetních zásad společnosti, přiměřenost vnitřní kontroly a jakékoli zvláštní kroky přijaté v reakci na výrazy NYSE „významné nedostatky kontroly“.
Tento výbor je nutný ke kontrole analýz vedení pro tyto nedostatky kontroly materiálu, včetně účinků alternativních metod GAAP.
Je také nutné zkontrolovat níže podrozvahové transakce:
- Očekávané technické a regulační záležitosti, které by mohly ovlivnit účetní závěrku;
- Recenze diskuse a analýzy vedení ve výročních a čtvrtletních zprávách.
# 4 - Požadavek NASDAQ
Požadavek na seznam NASDAQ uvádí, že by mělo být přiměřeně zveřejněno účelu výboru pro audit, jak je předepsáno v jeho listině, sledování procesů účetnictví a finančního výkaznictví společnosti a auditů účetní závěrky.
# 5 - Zajistěte, aby nedošlo k finančním podvodům
Výbor musí zajistit, aby společnost měla programy a zásady pro prevenci a identifikaci podvodů. Rovněž musí zajistit, aby organizace zavedla vhodný program etiky a dodržování předpisů a zavedla jeho podávání zpráv na webových stránkách.
Tento člen výboru by si měl být vědom tří hlavních oblastí rizika podvodu:
- Podvody s finančními výkazy
- Zpronevěra majetku
- Korupce
Odpovědnosti a funkce výboru pro audit
Zde vidíme některé povinnosti a funkce -
- Dohled nad ICFR
- Kontrola podání a vydání výdělků
- Dohled nad riziky
- Dohled nad nezávislým auditorem
- Etika a dodržování předpisů
- Dohled nad interním auditem
- Další interakce s vedením a představenstvem
Vlastnosti výboru pro audit
Má některé vlastnosti, které jsou následující.
- Vysoce zkušený
- Profesionálně skepticismus
- Sebevědomý, se silnou integritou
- Organizované a proaktivní
- Silná komunikační a mezilidské dovednosti
- Ochotně věnovat potřebný čas a energii
Nezávislost a kvalifikace výboru pro audit
- Všichni členové musí být nezávislí. Nezávislost je nutná, aby se zabránilo zasvěceným osobám ovlivňovat práci a dohled nad výborem a práci externích auditorů.
- Nezávislost by měla být nepřetržitě udržována a přezkoumávána alespoň jednou ročně. Pro členy výboru by tyto dotazníky měly být přizpůsobeny tak, aby odrážely kritéria nezávislosti NYSE nebo NASDAQ.
- Všichni členové musí splňovat požadavky na finanční gramotnost příslušné burzy cenných papírů.
- Finanční gramotností se rozumí schopnost číst a rozumět finančním výkazům, jako je rozvaha, výkaz zisků a ztrát, výkaz peněžních toků atd. Musí však existovat alespoň jeden člen výboru, který má odborné znalosti v oblasti účetnictví nebo souvisejícího finančního řízení.
- Podle SEC by společnost měla zveřejnit, zda je člen výboru pro audit způsobilý provádět následující atributy nebo ne:
- Srozumitelnost GAAP a finančních výkazů;
- Schopnost posoudit, jak GAAP platí pro účet pro odhady, časové rozlišení a rezervy;
- Zkušenosti s přípravou auditu nebo hodnocení účetní závěrky.
- Pochopení funkcí výboru.
Příklady funkcí výboru pro audit
Níže uvádíme několik příkladů.
# 1 - Amazon.com, Inc: Výbor pro audit
Zdroj: Amazon.com
Amazon.com, Inc je společnost kótovaná na burze v USA. Proto musí splňovat všechny požadavky výboru.
Ve výše uvedeném odkazu lze pozorovat, že podle pravidla požadavku na zveřejnění SEC, požadavku na seznam NYSE a NASDAQ, Amazon.com, inc adekvátně zveřejnil.
Můžeme si všimnout, že níže uvedené podrobnosti jsou uvedeny na jejích webových stránkách:
- Organizace a členství
- Prohlášení o účelu
- Povinnosti a odpovědnosti
- Kvalifikace, nezávislost a výkon nezávislých auditorů
- Výkon funkce interního auditu
- Právní, regulační a dohled nad dodržováním předpisů
- Další povinnosti
- Setkání
- Členové
# 2 - Alphabet Inc.
Zdroj: Alphabet Inc.
Alphabet Inc je společnost kótovaná na burze v USA. Proto musí splňovat všechny požadavky výboru.
Ve výše uvedeném odkazu lze pozorovat, že podle pravidla požadavku na zveřejnění SEC, požadavku na seznam NYSE a NASDAQ společnost Alphabet Inc. adekvátně zveřejnila.
Můžeme si všimnout, že níže uvedené podrobnosti jsou uvedeny na jejích webových stránkách:
- Účel
- Požadavky na jmenování a členství
- Odpovědnosti
- Omezení služeb nezávislých auditorů
- Schůze a zápisy
- Delegování orgánu; Předseda výboru pro audit
Závěr
Výbor pro audit je tedy jedním z nejdůležitějších týmů správy a řízení společností, který zajišťuje poctivost účetní závěrky a přiměřenost aktiv společnosti.
