Definice účtování o reálné hodnotě
Účetnictví v reálné hodnotě je proces udržování položek v účetních výkazech v jejich současném ocenění, což je reálná hodnota. Mechanismus mark to market se používá ve stanovených obdobích ke změně hodnoty položek v účetních výkazech a jejich zobrazení podle jejich reálné hodnoty na trhu. Pokud je konkrétní položka uvedena v reálné hodnotě, pak se ve výkazu zisku a ztráty zobrazí běžný nerealizovaný zisk / ztráta.
Vlastnosti
# 1 - Market
Změna reálné hodnoty závisí na celkovém trhu, pokud je konkrétní položka prodána za jinou cenu, než je její reálná hodnota, pak se reálná hodnota položky v důsledku dané transakce nezmění. O reálné hodnotě rozhoduje trh, takže jako celek je každý připraven zaplatit za určitou položku
# 2 - Doba držení
Reálná hodnota se stanoví, když držitel položky neponáhlí s prodejem cenného papíru. Během spěchu může být držitel připraven prodat předmět za sníženou cenu. Účetnictví reálné hodnoty tedy předpokládá, že reálnou hodnotu určují osoby, které jsou připraveny položku dlouhodobě uchovávat
# 3 - Budoucí peněžní toky
Reálná hodnota aktiva bude stanovena na základě současné hodnoty všech budoucích peněžních toků, které aktivum vygeneruje. Tato charakteristika tedy pomáhá při neutrálním oceňování aktiv.
# 4 - Řádná transakce
Transakce by měla probíhat na veřejném trhu, kde každý může vidět obchod a může se účastnit. Transakce, ke kterým dojde za zavřenými dveřmi, nebudou požadovány pro stanovení cen za reálnou hodnotu. V ceně reálné hodnoty by tedy neměl existovat žádný vnější faktor, který by ovlivňoval cenu.
# 5 - Uvedeno datum
Reálná hodnota se vždy počítá k určitému datu. Reálná hodnota se tedy může každý den měnit, protože tržní podmínky nejsou stagnující.
Příklady účtování v reálné hodnotě
Příklad č. 1
Pan X plánuje koupit silniční válec. Níže je uveden příjem z Road Roller rok -
- Rok 1: 80 000 $
- Rok 2: 50 000 $
- Rok 3: 200 000 $
- Rok 4: 100 000 $
- Rok 5: 200 000 $
Úroková sazba běžící na trhu je 5%. Život válce je pět let. Vypočítejte reálnou hodnotu aktiva
Řešení
Reálnou hodnotou aktiva by měla být jeho schopnost vydělat po celou dobu jeho životnosti po úpravě úrokové sazby.
Krok 1 - Celkové výdělky silničního válce
- = 80 000 $ + 50 000 $ + 200 000 $ + 100 000 $ + 200 000 $
- = 630 000 $
Krok 2 - Výpočet současné hodnoty budoucích peněžních toků
Přineste všechny platby, které v budoucnu obdržíte, do roku 0. Takže je slevte na peněžních tocích s úrokovou sazbou převládající na trhu.
- Rok 1 - současná hodnota peněžního toku 80 000 $ = 80 000 / 1,05 = 76 190
- 2. rok - současná hodnota peněžního toku 50 000 $ = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351
- 3. rok - současná hodnota peněžního toku 200 000 $ = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- 4. rok - současná hodnota peněžního toku 100 000 $ = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- 5. rok - současná hodnota peněžního toku 200 000 $ = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
Výpočet celkové současné hodnoty
- = 76 910 + 45 351 + 17 2768 + 82 270 + 156 705
- Celková současná hodnota (reálná hodnota) = 533 285 USD
Takže pan X by měl zaznamenat 533 285 $ k hodnotě aktiva na straně aktiv v rozvaze.
Příklad č. 2
Pan Y koupil v listopadu 2019 derivátovou smlouvu za 100 000 USD. Smlouva je uzavřena na tři měsíce. Účetní rok začíná v lednu. Na konci prosince je hodnota kontraktu 90 000 $. Jak projeví pan Y tuto změnu, pokud sleduje účtování o reálné hodnotě?
Řešení
Vzhledem k tomu, že pan Y sleduje účetnictví v reálné hodnotě, musí na konci účetního roku provést tržní ocenění. Na konci roku je reálná hodnota kontraktu nižší než hodnota uvedená v rozvaze. Takže pan Y bude muset ve výkazu zisku a ztráty zaznamenat nerealizovanou ztrátu 10 000 $ a musí snížit hodnotu kontraktu v rozvaze o 10 000 $.
Listopadu 2019
V rozvaze - smlouva 100 000 USD
Leden 2020
V rozvaze - smlouva 90 000 $
Ve výkazu zisku a ztráty = nerealizovaná ztráta 10 000 $
Účetnictví v reálné hodnotě vs. účetnictví historických nákladů
- Účetnictví v reálné hodnotě je nejneobjektivnější formou účetnictví a je akceptováno moderními účetními standardy. Zatímco historické účetnictví je založeno na historických cenách a bylo používáno účetními standardy dříve
- Účetnictví v reálné hodnotě přináší volatilitu v účetních výkazech, jako je rozvaha a zisk a ztráta, protože zisk / ztráta je označována po každém období. Naproti tomu historické účetnictví udržuje rozvahu a zisk / ztrátu stabilní, protože na trhu není žádná známka a hodnota uvedená ve výkazech zůstává pevná.
- Díky účtování v reálné hodnotě je rozvaha realističtější než ceny uvedené v rozvaze, zatímco účtování historických nákladů je zastaralá cena. Hodnotě, která je uvedena v účetní závěrce v rámci tohoto účetnictví, nelze věřit. V historickém účetnictví zůstává kupní hodnota konstantní bez ohledu na její skutečnou cenu na trhu.
Výhody a nevýhody
Výhody
- Účetnictví v reálné hodnotě odráží aktuální ceny položek v rozvaze. Rozvaha je tedy velmi aktualizovaná a odhaluje skutečný obraz účetní jednotky
- Pravidelné oceňování na trhu pomáhá zúčastněným stranám získat skutečný obraz zisku / ztráty, protože v tomto systému jsou označeny nerealizované zisky / ztráty
- Protože se používá reálná hodnota, vedení si nemůže hrát s cenami a auditor může snadno zkontrolovat ceny
Nevýhody
- Stanovení reálné hodnoty je občas bolestivé. Pokud není k dispozici příliš mnoho kupujících a prodejců, je stanovení reálné hodnoty těžké.
- Vedení může hrát se ziskem tím, že vykazuje nerealizovaný zisk, který se nemusí udržet během skutečného prodeje aktiva.
- Reálná hodnota přináší do finančních výkazů volatilitu, která se mnoha investorům nelíbí. Investoři upřednostňují stabilní rozvahu, které mohou důvěřovat.
Závěr
Účetnictví v reálné hodnotě je moderním účetnictvím přijímáno, protože ukazuje skutečný obraz společnosti. A pomalu se účetní standardy přibližují. Reálná hodnota by měla být efektivně vypočítána; ve výpočtu by neměla být žádná manipulace.
