Definice odložené daně z příjmu
Odložená daň z příjmů je rozvahová položka, kterou může být buď závazek, nebo aktivum, protože se jedná o rozdíl vyplývající z uznání příjmu mezi účetními záznamy společnosti a daňovým zákonem, kvůli kterému daň z příjmů splatná společností není se rovná celkovým výdajům vykázané daně.
Jednoduše odkazuje na daň, která je přeplatkem nebo dluží společnost daňovým úřadům. Odložená daň z příjmu má vliv na daňové výdaje úřadům za účetní rok. Pokud existuje odložená daňová pohledávka, bude společnost muset v daném roce zaplatit nižší daň, zatímco v případě odložené daňové povinnosti bude muset zaplatit více daně.
Příčiny odloženého výnosu daně z příjmu
Odložená daň je tvořena z důvodu rozdílu v načasování účetního zisku a zdanitelného zisku. Některé položky se odečítají od zdanitelných zisků a jiné nikoli. Časové rozdíly jsou dvou typů:
- Trvalý rozdíl : Rozdíly, které nelze v následujících obdobích zvrátit a mohou trvat dlouho, jsou trvalé rozdíly.
- Dočasný rozdíl : Rozdíl, který lze v následujícím období zvrátit, a který se obvykle vytváří, protože položky jsou účtovány a zdaňovány v různých časových obdobích, je dočasný rozdíl.
Pojďme si podrobně promluvit o dvou typech nákladů odložené daně z příjmu.
1) Odložený majetek z daně z příjmu
Odložená daňová pohledávka vzniká, když společnost již daň zaplatila. Výhodou odložené daňové pohledávky je, že společnost bude mít v příštích následujících letech nižší daňový náklad.
Příklad
Zvažte společnost Electronics Company XYZ Inc., která poskytuje záruku na zboží a předpokládá, že náklady na záruční opravy půjdou kolem 5% z celkových výnosů. Pokud je výnos za období 500 000 USD, bude rozvaha společnosti akcionářům a daňovému oddělení:
Rozvaha pro akcionáře
Rozvaha pro daňové orgány
Rozdíl daně je 6 250 USD, který společnost již zaplatila, ale není vidět v rozvaze. Bude tedy za dané období zaznamenávat odloženou daňovou pohledávku ve výši 6 250 USD.
2) Odložená odpovědnost za daň z příjmu
Odložený daňový závazek vzniká, když Společnost uhradí daň, kterou bude muset v blízké budoucnosti zaplatit. Závazek nevzniká kvůli tomu, že by společnost neplnila své daňové závazky, ale kvůli neshodě načasování nebo účetním rezervám, které způsobují menší daňový náklad, než požaduje společnost.
Příklad
Ropná společnost ABC Inc vyprodukuje za první rok 10 000 barelů ropy za cenu 15 USD za barel . Ale v příštím roce se náklady na pracovní sílu zvýšily a vyprodukovalo stejné množství ropy, ale s cenou 20 USD. Společnost ropu prodala na konci roku 2, ale pro finanční a daňové účely použila odlišný účetní postup. Zaznamenala náklady jako 150 000 $ FIFO inventář pro finanční rozvahu, kde zaznamenala náklady jako 200 000 $ pro daňové účely LIFO inventář. Vytvořil dočasný rozdíl 50 000 $ a pokud je daňová sazba 30%, vznikla by daňová povinnost 15 000 $.
Důležité poznámky - odložená daň z příjmu
- Odložená daň ovlivňuje budoucí peněžní toky pro společnost - zatímco odložené daňové pohledávky snižují peněžní odliv, odložený daňový závazek zvyšuje peněžní odtok pro společnost v budoucnosti
- Změnu v zůstatcích odložené daně je třeba analyzovat, abychom pochopili budoucí vývoj - pokud bude rozdíl narůstat nebo dojde k obrácení trendu odložené daně
- Odložená daň je náchylná k typu podnikání, ve kterém společnost je. Pokud jde o kapitálově náročné podnikání a společnost nakupuje nová aktiva, bude mít rostoucí odložený daňový závazek kvůli zrychlenému odpisování aktiv
- Analytici by měli hledat změny v odložené dani přečtením poznámek pod čarou k finančním výkazům, které by mohly zahrnovat informace o záruce, nedobytných pohledávkách, odpisech, zásadách kapitalizace nebo odpisování aktiv, zásadách amortizace finančních aktiv, zásadách vykazování výnosů atd. .
Závěr
Odložená daň je řádková položka v rozvaze, která se zaznamenává, protože Společnost dluží nebo platí více daní úřadům. Odložená daň představuje záporné nebo kladné částky daně dlužné společností. Odložená daň z příjmů ovlivňuje budoucí peněžní tok společnosti, tj. Pokud jde o aktivum, peněžní odliv bude menší a pokud se jedná o závazek, budoucí peněžní odliv bude vyšší.
