Co je to amortizace?
Metoda účtování alokace nákladů na jakékoli fyzické nebo hmotné aktivum během jeho životnosti je známá jako odpisy a je to ta hodnota, která ukazuje, kolik bylo využito hodnoty aktiva a odpisy aktiv pomáhají účetní jednotce generovat výnosy z tohoto aktiva, přičemž každý rok účtuje malou část nákladů na aktivum používané.
V účetnictví a financích se odpisy vztahují na metodu alokace pořizovací ceny hmotného aktiva po dobu jeho životnosti. Existují různé metody výpočtu částky, které uvidíme dále v článku, ale pojďme si pomocí následujícího obrázku krátce představit, jak to funguje.
Příklad odpisu
Společnost X Inc. zahájila výrobu sycených nápojů v roce 2016. Koupila stáčecí stroj za cenu 10 MN. Vedoucí závodu pan Trevor provedl technickou proveditelnost stáčecího stroje a věří, že vydrží 10 let bez záchranné hodnoty. Jaká by měla být částka, která by se měla každý rok měnit v účetních knihách?
Pro zjednodušení předpokládejme, že rostlina bude fungovat rovnoměrně po celou dobu své ekonomické životnosti.
- Cena stáčecího stroje: 10 MN $;
- Odhadovaná životnost: 10 let
- Výše odpisu pro každý rok = (Náklady - hodnota záchrany) / Životnost aktiva v letech
- = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000
Společnost bude každý rok až deset let účtovat 1 000 000 USD. Na konci 10 let by byly účtovány veškeré náklady na aktivum. Můžeme tedy říci, že odpisy jsou systematické alokace nákladů na hmotný majetek po dobu jeho životnosti.
Příčiny odpisů
- Fyzické poškození nebo opotřebení - Při používání aktiv klesá jejich výkonnost a kvalita. Fyzické zhoršení je také způsobeno nerozvážným používáním aktiv. Když je aktivum používáno, dochází k jeho opotřebení také erozí, prachem a rozpadem atd. Vystavení aktiv přírodním silám, jako je vítr, déšť a slunce, také tvoří důležitý faktor způsobující fyzické poškození a opotřebení. Bez ohledu na to, kolik opatrnosti nebo opatrnosti uživatel používá, je nemožné zachovat původní podobu a kvalitu aktiva.
- Zastarávání - Zastarávání znamená zastarání nebo zastarání. Žijeme v době technologie. Nové technologie se objevují v krátkém čase. Díky novým a vylepšeným technologiím jsou staré výrobky zastaralé. Vidíme, co spuštění I-Phone 7 udělalo s jeho předchůdcem I-Phone 6. I-Phone 6 byl I-Phone 7 zastarán. Staré stroje, i když v dobrém stavu, mohou být zastaralé zavedením nových technologie.
- Nedostatečnost - Nedostatečnost označuje neschopnost používat stejné aktivum v důsledku růstu a změny velikosti firmy. Společnost, která vyrábí 2 000 kusů mobilních telefonů, bude muset zaměstnat nové a vylepšené stroje, pokud se jejich prodej zvýší na 10 000 kusů.
- Nehody - chybovat je lidské. A když lidská chyba způsobí nehodu. Bez ohledu na to, kolik preventivních opatření a kontrol kvality společnost používá, jistě dojde k některým nehodám.
Všechny výše uvedené faktory zdůrazňují důvod, který způsobuje vyčerpání hodnoty používaných aktiv. K tomuto snížení hodnoty může dojít během jednoho roku nebo postupně po celou dobu ekonomické životnosti aktiva. Pro zaznamenání těchto poklesů hodnoty společnost každoročně zajišťuje odpisy. Výpočet částky lze provést různými způsoby. Podívejme se na některé z prominentních.
Nejlepší 4 typy odpisů
# 1 - Přímka
Jedná se o nejjednodušší a nejpoužívanější metodu výpočtu. Obrázek 1 výše zobrazuje přímou metodu. U metody přímého odběru se každý rok účtuje konstantní částka odpisu. Korporace musí odhadnout zbytkovou hodnotu, která představuje hodnotu, kterou společnost očekává na konci životnosti stroje.
Vzorec pro SLM = (Náklady na dlouhodobý majetek - zbytková hodnota) / Životnost v letech
Důsledky metody přímky
- Převládající účetní metoda v USA a dalších zemích
- Výsledkem je spíše vyšší míra návratnosti než skutečná míra návratnosti po dobu životnosti aktiva
- Fixní / konstantní peněžní odtoky po dobu životnosti aktiva
- Snadno pochopitelné a implementovatelné
# 2 - Metoda dvojitého klesání
Je také známá jako zrychlená metoda. V této metodě je odpis dvojnásobný ve srovnání s lineární metodou. Je to však o něco složitější než přímá metoda. Podívejme se, jak to funguje, pomocí ilustrace.
Příklad
Společnost X Inc. koupila stáčecí stroj za cenu 10 MN. Vedoucí závodu, pan Trevor, provedl technickou proveditelnost stáčecího stroje a věří, že metoda snižování zůstatku bude pro účely odpisování nejvhodnější. Očekávaná ekonomická životnost aktiva je 5 let.
Přímka = 1/5 = 20% každý rok
Double Declining je 2 x přímka = 2 x 20% = 40%.
| Rok | Hodnota aktiva (1) | Míra dep (2) | Výše odpisu (1) * (2) | Čistá účetní hodnota |
| Rok 1 | 10 000 000 | 40% | 4 000 000 | 6 000 000 |
| 2. rok | 6 000 000 | 40% | 2 400 000 | 3 600 000 |
| 3. rok | 3 600 000 | 40% | 1 440 000 | 2160 000 |
| 4. rok | 2160 000 | 40% | 864 000 | 1 296 000 |
| Rok 5 | 1 296 000 | 40% | 1 296 000 | - |
Pokud se podíváte na pátý rok odpisování, činí 1 296 000 $. Vezměte prosím na vědomí, že v posledním roce bude aktivum plně odepsáno (zůstatková hodnota je nulová).
Zrychlené odpisy a daně
- Hlavním hnacím motorem oceněných odpisů přijatých firmami je daňové zvýhodnění
- V daném časovém období funguje jako daňový štít
- Peněžní toky jsou v počátečních letech na tom lépe pomocí metody zrychleného odpisování
- Regulační orgány často umožňují tuto metodu zvýšit investice do ekonomiky
# 3 - Způsob odpisování jednotky výroby
V metodě výrobní jednotky se odpisy účtují podle skutečného využití aktiva. Je to podobné jako u lineární metody, kromě toho, že životnost aktiva se odhaduje na základě činnosti, která aktivum řídí, jako je počet strojních hodin, počet nastavení, počet vyrobených jednotek atd.
Odpisy pomocí produkčních jednotek = (počet vyrobených jednotek v daném roce / celkový počet vyrobených jednotek během celé životnosti) x náklady na aktiva
Důsledky metody výroby jednotky
- Snižuje amortizaci v obdobích nízké produktivity, a proto nadhodnocuje příjmy a hodnoty aktiv Klamná obchodní realita, když do hry vstupuje konkurence s vyšší produktivitou.
- Chybně vyjadřuje obchodní realitu, když do hry vstupuje konkurence s vyšší produktivitou, což vede k restrukturalizaci poplatků, když
- Výsledkem jsou náklady na restrukturalizaci, když jsou nadhodnocená aktiva následně přeceněna; Z pohledu analytika by šlo o jednorázové poplatky, a proto by byly vyloučeny.
- Z pohledu analytika by se jednalo o jednorázové poplatky, a tudíž vyloučené.
Úpravy odhadů příjmů by však měly být moderovány tak, aby vyhovovaly minulým výkazům.
Příklad metody výroby jednotky
Společnost X Inc. koupila stáčecí stroj za cenu 10 MN. Vedoucí závodu, pan Trevor, provedl technickou proveditelnost stáčecího stroje a věří, že metoda výroby jednotky je nejvhodnější. Očekávaná ekonomická životnost aktiva je 5 let, během kterých vyprodukuje 100 000 jednotek, 200 000 jednotek, 300 000 jednotek, 400 000 jednotek a 500 000 jednotek v roce 1, 2, 3, 4 a 5. Vypočítejte výši odpisů pro každý z pěti let.
| Časový úsek | Hodnota aktiva (1) | Počet vyrobených jednotek (2) | Výše odpisu | Hodnota aktiva na konci |
| Rok 1 | 1,00,00 000 | 1,00 000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| 2. rok | 93,33,333 | 2,00 000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
| 3. rok | 80,00 000 | 3,00 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
| 4. rok | 60,00 000 | 4,00 000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| Rok 5 | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
| Celkový | 15,00 000 | 1,00,00 000 |
Na konci roku 5 vidíme, že kumulované odpisy aktiv (1,00,00 000) se rovnají jejich celkovým nákladům (1,00,00 000). Závisí to na počtu jednotek vyrobených strojem. Vidíme, že maximální náklady jsou v roce 5, když stroj vyrobí 500 000 jednotek, a nejnižší jsou v roce 1, kdy stroj vyrobil 100 000 jednotek.
# 4 - Metoda číslic součtu let
Metoda součtu číslic let je také zrychlenou metodou odpisování. U této metody je většina odpisů zaúčtována v prvních několika letech její životnosti. Vypočítává se na základě součtu číslic let za každý rok jeho životnosti. Například pokud by doba použitelnosti aktiva byla 5 let, součet číslic by byl = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
pokud by doba použitelnosti aktiva byla 5 let, součet číslic by byl = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Důsledky metody součtu číslic roku
- Výhody plynoucí z poklesu majetku v průběhu času, a proto je upraven tak, aby odpovídal stejným
- O vliv inflace na náklady na opravy a údržbu se postará alokace vyšších
odpisů v prvních letech - Obtíž při odhadování efektivity aktiv a nákladů na opravy a údržbu
Příklad - metoda číslic součtu roku
Společnost X Inc. koupila stáčecí stroj za cenu 10 milionů dolarů. Vedoucí závodu pan Trevor provedl technickou proveditelnost stáčecího stroje a věří, že metoda součtu číslic bude nejvhodnější. Očekávaná ekonomická životnost aktiva je 5 let. Vypočítejte odpisy.
| Let | Zbývající užitečná životnost (A) | Součet číslic (B) | základna C = (A) / (B) | Dep rate D = C * 100 | Roční odpisy |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 milionů $
Rovná čára vs. zrychlené odpisy
Pro pochopení dopadu na účetní závěrku si vezmeme velmi základní příklad.
Předpokládejme, že jak společnost A, tak B jsou z hlediska všeho úplně stejné (kromě odpisů). Předpokládáme, že jedinou změnou v odpisech obou společností.
- Společnost A používá přímou metodu s následujícím profilem.
- Rok 1 - $ 100, Rok 2 - $ 100, Rok 3 - $ 100, Rok 4 - $ 100 a Rok 5 - $ 100
- Společnost B používá metodu zrychleného odpisování s následujícími náklady
- Rok 1 - $ 150, Rok 2 - $ 120, Rok 3 - $ 100, Rok 4 - $ 75 a Rok 5 - $ 50
- Vezměte prosím na vědomí, že celkový odpisový poplatek je stejný pro společnost A i pro B. jediný
Všimněte si také, že zrychlená metoda účtuje vyšší částku v počátečních letech a nižší částku v posledních letech.
Níže je uveden výkaz zisku a ztráty společnosti A a B.
Rok 1 - Výkaz zisku a ztráty
Jak jsme si všimli z výše uvedené tabulky, použité zásady odpisování se u obou společností liší. To má za následek vyšší EBIT, EBT a čistý příjem pro společnost A ve srovnání se společností B. Vezměte prosím na vědomí, že všechny výše uvedené položky odpisů, jako je EBITDA a hrubé marže, zůstávají nedotčeny a jsou stejné pro obě společnosti.
Níže jsou uvedeny rozdíly v maržích ziskovosti společností A a B.
Pojďme se nyní podívat, jak se marže ziskovosti v průběhu času liší.
U 5. roku předpokládáme, že všechny finanční parametry jsou stejné, kromě odpisů.
Odpisy společnosti A - rok 5 jsou 100 $ (přímka) a odpisy společnosti B - rok 5 jsou 50 $ (zrychlené odpisy).
Výkaz zisku a zisku za rok 5
Jak vidíme shora, v 5. roce jsou marže EBIT, marže EBT a marže zisku u společnosti B vyšší ve srovnání se společností A;
Body k poznámce - Dopad na účetní závěrku
- Významný dopad na výkaz zisku a ztráty a rozvahu pro kapitálově náročné firmy
- Urychlené metody mají tendenci snižovat jak čistý příjem, tak vlastní kapitál akcionářů v prvních letech ve srovnání s metodou Straight Line
- Návratové poměry jsou také nižší, pokud se používají metody Accelerated, a proto jsou konzervativnější
- Dopad se však v pozdějších letech obrátí s nižšími náklady na odpisy
- Společnost s vysokými kapitálovými výdaji může zaujmout konzervativní přístup k přijetí zrychleného přístupu, protože nižší odpisy na stárnoucích aktivech jsou kompenzovány vyššími na nových aktivech
- Volba doby použitelnosti a záchranné hodnoty má rovněž vliv na odpisy a na uvedené hodnoty aktiv
- Kratší doba životnosti a nižší hodnoty záchrany by vedly k vyšším odpisům
- Vyšší odpisy snižují návratnost. Analytik by se o to měl postarat při srovnání firem s různými metodami
- Konzervativní metody odpisování také zvyšují poměr obratu aktiv. Může být vhodné vypočítat poměry obratu dlouhodobého majetku pomocí hrubé investice do dlouhodobého majetku jako jmenovatele.
US GAAP a odpisy
Viděli jsme výše uvedené čtyři nejčastěji používané metody odpisování používané společnostmi. Výše uvedené metody nejsou vyčerpávající, ale jsou pouze ilustrativní. Kromě výše uvedeného existují různé metody, jako jsou časové jednotky, skupinová metoda, složená metoda atd. Výběr metody nezávisí jen na povaze aktiv, ale také na řadě dalších faktorů, jako jsou účetní zásady, regulační požadavky , inflace atd.
Účetní koncept definuje odpisy jako systematické alokace pořizovací ceny aktiva po dobu jeho předpokládané životnosti. Aktiva se v účetních knihách vykazují na základě historických cen. Historické náklady se výrazně liší od reálné hodnoty, protože historické náklady odrážejí cenu, která byla zaplacena za nákup aktiva. Zatímco na druhé straně účetnictví v reálné hodnotě odráží tržní nebo aktuální cenu aktiva. I když v US GAAP existuje koncept přecenění aktiv, který, pokud je použit, bude odrážet reálnou hodnotu aktiv, ale koncept přecenění se kvůli jeho složitosti a časově náročnému přístupu stěží používá.
Pro výpočet odpisů společnosti nejprve určí odpisovatelnou základnu aktiva (rozdíl mezi pořizovací cenou aktiva a jeho záchrannou hodnotou). US GAAP umožňuje řadu metod, které si společnosti mohou vybrat v závislosti na povaze aktiva a rozhodnutí managementu o kapitálových investicích a reprodukčních nákladech.
Odpisy jsou účtovány v každém účetním období. Vykazuje se ve výsledovce i v rozvaze. Rovněž se vykazuje ve výkazu peněžních toků.
Rozdíly mezi amortizací a amortizací
Koncept amortizace a amortizace jsou přesně podobné, kromě jednoho malého a zásadního rozdílu. Odpisy se týkají procesu alokace pořizovací ceny nehmotného aktiva na určité časové období. Zároveň se odpisy vztahují na proces alokace nákladů na odpisovatelné aktivum na určité časové období. Nehmotná aktiva jsou aktiva, která nemají fyzickou povahu. Software, autorská práva, patenty a Goodwill jsou jedny z nejčastěji nalezených nehmotných aktiv v rozvaze jakékoli společnosti. Na rozdíl od odpisů, které lze vypočítat různými metodami, musí amortizační náklady vycházet z odhadované doby životnosti aktiva.
Požadavky na zveřejnění
Protože volba metody odpisování může ovlivnit vzor vykazovaného příjmu
- Zveřejnění jsou uvedena jako poznámky v části se seznamem účetních zásad
- Většina amerických firem používá metodu odpisování Straight Line, zatímco metoda Accelerated je populární v jiných zemích
zdroj: Ford SEC Filings
- Zveřejnění je nutné, aby byla zajištěna srovnatelnost firmy po určitou dobu NEBO se srovnávací skupinou
- Zveřejnění informací o životnosti a záchranné hodnotě vedení je obvykle nejasné
- Užitečná životnost je špatně definována a příliš dlouhý odhad její životnosti může nadhodnocovat ziskovost
- Odhady záchranné hodnoty se mohou značně lišit a vysoká záchranná hodnota by podhodnocovala odpisy
Analytici by měli být schopni dospět k přibližné hodnotě na základě poskytnutých informací
Dopad inflace
- Poskytuje se na základě historických nákladů k nahrazení aktiva k budoucímu datu
- Předpokládá se, že náklady na výměnu neustále způsobují nedostatek finančních prostředků na
výměnu aktiva v případě zhodnocení nákladů - Metody zrychleného odpisování jsou na tom lépe, protože návratnost nákladů je v prvních letech vyšší, čímž se zkrátí celková doba návratnosti
Související články -
- Příklady odpisové sazby
- Hlavní příčiny odpisů
- Peněžní tok z investování
Video odpisové formule
Závěr
Odpisy jsou poplatky za užívání aktiva. Ale je to docela odlišné od ostatních provozních nákladů. Na provozní výdaje, jako je nájem, platy atd., Je třeba vynaložit hotovost. Vždy, když společnosti vzniknou jakékoli výdaje, vždy dojde k odlivu peněz. Nedochází k odlivu zdrojů a jedná se o nepeněžní výdaje. Tudíž, ať se přijímají důležitá finanční rozhodnutí, je třeba vzít v úvahu důležitost zahrnutí nebo vyloučení. Nejčastěji používaným měřítkem pro posouzení ziskovosti společnosti je EBITDA (zisk před úroky, zdaněním, odpisy a amortizací), který vylučuje dopad odpisů. Přestože se jedná o nepeněžní výdaje, nelze jej přehlédnout, protože skutečný zisk musí brát v úvahu jeho dopad.
