Co jsou věcné postupy?
Věcné postupy jsou metody nebo auditorské testy navržené auditorem k vyhodnocení účetní závěrky společnosti, které vyžadují, aby auditor vytvořil nezvratné důkazy pro ověření úplnosti, přesnosti, existence, výskytu, měření a ocenění (tvrzení auditu) záznamy o podnikání.
Vysvětlení
Záměrem provedení zásadních postupů auditorem je zkontrolovat, zda finanční záznamy podniku neobsahují významné nesprávnosti, tj. Jsou úplné, přesné, platné a jsou zveřejněny všechny významné informace. Použitá metoda zahrnuje testování zůstatků na účtu, prověření obecné položky a další úpravy provedené při přípravě účetní závěrky společnosti a zahrnuje také dotazování na podezřelé transakce. Některé z příkladů mohou být potvrzení externích stran, například přímé potvrzení bankovního zůstatku společnosti z banky, provedení fyzického inventarizace, potvrzení účtů splatných od věřitelů firmy atd.
Příklad věcného postupu
Například existuje společnost s názvem BSR Trading, jejíž finanční výkazy společnosti ukazují následující zůstatky:
- Zůstatek hotovosti ve výši 2 500 USD
- Zůstatek banky 6 000 $
- Zůstatek pohledávek ve výši 10 000 $
- Obchodujte splatný zůstatek ve výši 8 000 USD
- Inventář 5 000 $
Nyní jsou věcné postupy, které lze u výše uvedených zůstatků dodržet, následující:
- Je třeba provést fyzické ověření zůstatku hotovosti, aby se ověřila přesnost zůstatku.
- Za účelem ověření zůstatku banky ve výši 6 000 USD zašle auditor do banky klienta písemnou poštu, aby potvrdil, že zůstatek klienta v účetnictví banky je stejný jako zůstatek v účetnictví klienta a pokud existují jakékoli nesrovnalosti, nejprve je třeba připravit prohlášení o odsouhlasení banky a pokud stále existují nějaké rozdíly, měl by auditor provést šetření, aby rozdíl zjistil.
- U zůstatků pohledávek na účtu by měly být ověřeny prodejní faktury a také dlužníci mohou být požádáni o potvrzení svých zůstatků.
- U zůstatků splatných z obchodu by měly být ověřeny nákupní faktury a také věřitelé mohou být požádáni o potvrzení svých zůstatků.
- Ke kontrole zůstatků nákupů zásob by měly být ověřeny faktury i prodejní faktury a mělo by být provedeno fyzické počítání zásob.
Typy
Existují dva typy, které jsou následující:
# 1 - Test podrobností
Test podrobností se týká procesu shromažďování důkazů, který pomáhá při hodnocení správnosti zůstatků účtů, zveřejnění a dalších účetních transakcí provedených podnikatelským subjektem v jeho účetní závěrce.
# 2 - Věcné analytické postupy
Analytické postupy jsou důležitou metodou prováděnou při provádění procesu auditu. Analytické postupy, hodnocení se provádějí na finančních výkazech studiem věrohodných vztahů mezi finančními i nefinančními údaji. Například výpočet poměrů, srovnání zůstatků z minulého roku s bilancemi v běžném roce atd.
Věcný postup pro transakce s účtem
Následovala kontrola nákupu surovin podniku:
- Nejprve je třeba ověřit nákupní objednávky a příslušné faktury a poté je třeba faktury porovnat s GRN (potvrzení o přijetí zboží), aby se zkontrolovalo, zda u každé nákupní faktury bylo příslušné zboží přijato.
- Sazby a nakoupené množství, které je v nákupní objednávce, by měly být stejné jako nákupní faktura.
- Poté by mělo být ověřeno zaúčtování položek přijatých na příslušné účty hlavní knihy.
- Poté by měl být proveden postup uzavření nákupu.
- V neposlední řadě je třeba provést analytický postup porovnáním nákupních trendů loňského roku se současnými nákupy, a pokud je v trendu velký rozdíl, je třeba najít příčiny tohoto rozdílu.
Při kontrole transakce se spřízněnou stranou podniku byl použit věcný postup:
- Transakce se spřízněnými stranami jsou důležité, protože tyto transakce mají větší pravděpodobnost nepřesnosti, protože jsou se stranami, které jsou ve vztahu k vlastníkům / ředitelům společnosti.
- Auditoři by měli získat příslušné důkazy ke kontrole povahy, účelu a rozsahu těchto transakcí a také by mělo být posouzeno, že tyto transakce jsou za cenu obvyklou pro transakci.
Důležitost
Věcný postup je důležitý pro kontrolu přesnosti a úplnosti obchodní transakce, měření a ocenění aktiva nebo závazku daného podniku a pro kontrolu, zda je zveřejnění všech významných položek provedeno správně atd. Tyto postupy jsou důležité při provádění auditu komentovat pravdivost a poctivost účetní závěrky společnosti. Poskytuje auditorovi ujištění o následujících tvrzeních:
- Existence aktiv a závazků k danému datu.
- Vykázaná aktiva musí být k danému datu ve vlastnictví společnosti.
- Vykázané závazky musí být závazky společnosti platit k danému datu.
- Všechna aktiva a pasiva, která existovala, by měla být náležitě oceněna a zaznamenána v účetní závěrce společnosti.
- Zaznamenané události nebo transakce se musí vztahovat pouze k danému období auditu.
- Transakce se zaznamenává ve správné výši a zaznamenávají se pouze ty náklady a výnosy, které se vztahují k danému období.
Závěr
Testy věcné správnosti jsou test určený ke shromažďování důkazů o obchodní transakci, aby bylo možné ověřit výskyty, platnost, existenci transakce a ověřit přesnost jejich účetního zacházení.
