Co jsou úpravy záznamů v deníku?
Úprava záznamů v deníku je zápis do deníku provedený společností na konci kteréhokoli účetního období na základě akruálního konceptu účetnictví, protože společnosti jsou povinny upravit zůstatky svých různých účtů hlavní knihy na konci účetního období, aby splnily požadavky norem stanovených různými orgány.
Upravující položky (známé také jako účetní úpravy) jsou deníkové záznamy, které se obvykle provádějí na konci konkrétního účetního období / vykazovaného období za účelem zaznamenání transakcí, které v daném účetním období proběhly, ale nebyly uznány nebo zaznamenány.
- Tyto účetní úpravy se provádějí za účelem správného alokace výnosů a nákladů společnosti ve stejném období, ve kterém došlo k transakcím souvisejícím s výnosy a náklady.
- Opravné položky se většinou provádějí těsně před zveřejněním finančních údajů společnosti, aby vykázané finanční údaje společnosti byly v souladu s příslušným rámcem mezinárodních účetních standardů, jako jsou IFRS a GAAP.
- Tyto položky se provádějí na konci účetního období, takže vykazovaná čísla společnosti jsou v souladu s konceptem principu vykazování výnosů a principu párování účetnictví na akruální bázi.
Příklad
Vezmeme-li si příklad úpravy společnosti s názvem ABC Corporation, která využila dlouhodobé dluhové financování pro realizaci svého plánu expanze. Období finančního výkaznictví pro společnost je leden 2018 až prosinec 2018 (cyklus leden až prosinec).
- Dluh úvěrové podmínky věřiteli ve prospěch podniku jsou takové, že musí provést platby úroků na dluhu na 15 th v měsíci. Společnosti úroková platba na dluh od 15 th prosince 2018 do 15. tého ledna 2019 bude splatná dne 15. th ledna 2019. Proto záznamy Společnosti nebude mít žádné položky úroků bance za úrokový náklad ve výši 15 dnů měsíce prosince .
- Vykázaná čísla společnosti na konci prosince 2018 však musí obsahovat úrok 15 dnů za měsíce prosince 2018, aby správně představovala výdaje vynaložené Společností za účetní období leden 2018 až prosinec 2018. Společnost proto potřebuje provést úpravy zápisů do deníku níže tak, aby zahrnovaly 15denní úrokový náklad ve vykazovaném počtu za účetní období leden 2018 - prosinec 2018.
- Úprava záznamů v deníku bude zahrnovat úpravy na účtu úrokových nákladů ve výkazu zisku a ztráty a na účtu splatných úroků v rozvaze. Účet úrokových nákladů ve výkazu zisku a ztráty bude mít debetní položku na 15denní úrokový náklad (v měsíci prosinci) a na účtu splatných úroků v rozvaze bude kreditní položka ve stejné výši.
Klasifikace účetních úprav
Většinu úprav účetních zápisů provedených pro účetní úpravy lze obecně rozdělit do dvou hlavních skupin, tj. Odkladu a časového rozlišení. Mezi odklady patří transakce, při nichž společnost platí nebo přijímá hotovost před spotřebou (společností nebo jejími klienty). Účetní úpravy o náklady příštích období a nezasloužené výnosy podléhají odkladu. Časové rozlišení zahrnuje transakce, při nichž společnost platí nebo přijímá hotovost po spotřebě (buď společností, nebo jejími klienty). Úpravy položek deníku pro časově rozlišené výdaje a časově rozlišené výnosy spadají do časového rozlišení.
# 1 - Příjmy příštích období
Nashromážděný výnos je transakce, při níž společnost poskytuje své zboží a služby zákazníkům, ale platbu přijímá s určitým časovým zpožděním. Předpokládejme, že společnost uskuteční prodej za účetní období 100 milionů USD, ale obdrží pouze 80% platby za prodej uskutečněný ve stejném účetním roce. V tomto scénáři se účetní úpravy provádějí jako kredit na účtu výnosů o 100 milionů USD a položka debetu ve výši 20 milionů USD (100 * 20%) k pohledávkám v rozvaze.
# 2 - Neziskové výnosy
Když společnost obdrží platbu předem za své zboží nebo služby, které mají být poskytnuty v budoucnu, taková částka přijatá společností se vztahuje na nezasloužený výnos. Stavební firmy jsou klasickým příkladem takových transakcí, kdy obecně dostávají od klienta zálohu na zahájení prací. Dostávají zálohy ještě před zahájením stavebních prací. Pokud společnost obdržela zálohu na dílo v prosinci 2018 a plánuje zahájení prací v lednu 2019. Společnost provede úpravy záznamů v deníku v prosinci 2019, aby připisovala na účet výnosů a na vrub účtu nezasloužených výnosů.
# 3 - Nahromaděné výdaje
Časově rozlišené náklady jsou výdaje, které společnost vynaloží a zaúčtuje v účetním období, za které se výdaje neplatí. Tyto nezaplacené náklady jsou zaúčtovány na účtu závazků v rozvaze Společnosti. Nejběžnějším příkladem závazků jsou mzdové závazky vůči zaměstnancům, úrokové náklady splatné bankám nebo závazky vůči dodavatelům surovin. Opravné položky deníku pro závazky se provádějí prostřednictvím debetního zápisu na příslušném účtu nákladů ve výkazu zisku a ztráty a zápočtem na účet závazků v rozvaze společnosti.
# 4 - Předplacené výdaje
Předplacené náklady jsou v rozvaze klasifikovány jako aktiva. Vzniká, když společnost platí za spotřební materiál / služby předem, ale společnost tyto spotřební materiály / služby používá v průběhu času. Běžným příkladem předplacených výdajů je poplatek za předplatné, který společnost platí výzkumné společnosti za využití jejích služeb (výzkumné zprávy, průmyslový výzkum, výhled na různá průmyslová odvětví). V takových transakcích platí společnost poplatek za předplatné předem. Společnost však během účetního období využije služeb výzkumné společnosti. Jakmile se předplacené náklady použijí / spotřebují, stanou se výdajem a zaúčtují se do výkazu zisku a ztráty. Nevyužitá část těchto předplacených výdajů zůstane na účtu předplacených výdajů.
Závěr
Základním předpokladem před provedením úpravy zápisů do deníku ve výkazu zisku a ztráty a rozvahy je uvést účetní závěrku do souladu s koncepcí účetnictví na akruální bázi, tj. V zásadě v souladu s principem vykazování výnosů a principem párování ve vykazovaných financích. Účetní úpravy pomáhají nesprávně alokovat příjmy, výdaje, aktiva a závazky, což má za následek správné vykázané finanční údaje.
Doporučené články
Toto byl průvodce k tomu, co jsou Úpravy položek v deníku. Zde diskutujeme klasifikaci účetních úprav (včetně odložených období a časového rozlišení) spolu s praktickými příklady. Zde jsou další články v účetnictví, které by se vám mohly líbit -
- Proč považovat nezasloužený výnos za odpovědnost?
- Základy jmenovitého účtu
- Obecná definice deníku
- Časopis vs Ledger
